NIC 12.

NIC 12.

1. Alcance

   • El término impuesto a las ganancias incluye
     • Nacionales o extrangeros y otros tributos
     • Retenciones sobre dividendos
       • pagadas cuando las entidades proceden a distribuir ganancias a la entidad que informan.
         • Entidad subsidiaria, asociada o negocio conjunto.
     • El impuesto corriente con respecto al gasto (ingreso)
     • y por el impuesto diferido.
   • no aborda
     • Métodos de contabilización de las subvenciones del gobierno
     • Ni de los créditos fiscales por inversiones

2. Objetivo

   • Tratamiento al impuesto a las ganancias y cómo tratar las consecuencias actuales y futuras
     • La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros que se han reconocido en el estado de situación financiera.
     • Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.

3. Base Fiscal

   • Activo
     • Deducible de los beneficios economicos que para efectos fiscales la entidad reciba en el futuro.
   • Pasivo
     • Importe en libros menos cualquier importe que, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros
   • Ingresos anticipados
     • Pasivo correspondiente es su importe en libros, menos cualquier eventual importe de ingresos de actividades ordinarias.
   • Base fiscal no especificada
     • Importe que la autoridad fiscal permitirá deducir en periodos futuros, y el importe en libros nulo es una diferencia temporaria deducible.

4. Reconocimiento de activos y pasivos

   • Impuestos corrientes
     • Es un pasivo cuando la deuda no se haya liquidado
     • Es una activo el exceso y recuperacion de impuestos corrientes pagados.
   • Impuestos diferidos
     • Diferencia temporarias
       • A su valor en libro y su base fiscal
         • Activo
           • Su importe en libros se recuperara
           • Contabilizados por su valor razonable
         • Pasivo
           • Reducción por impuestos diferidos no reconocidos del reconocimiento inicial de plusvalia.
       • Imponible
         • Reconocimiento inicial de plusvalia
         • Reconocimiento inicial de un activo o pasivo
           • Combinación de negocios surge
             • Plusvalia
           • En su realizacion no afecta ninguna ganancia
       • Surgen tambien
         • Activos, pasivos y plusvalia adquiridos por una combinacion de negocios.
         • Revaluacion de activos sin ajustes para efectos fiscales
       • Deducibles
         • si la entidad dispone de ganancias fiscales futuras
     • Diferencia temporales
       • Ingresos y Gastos
         • Se registran contablemente en un periodo y se computan fiscalmente en otro
   • Reconocimiento inicial de un activo y pasivo
     • Puede surgir de la naturaleza y la diferencia temporaria
       • Combinación de negocios por compra ventajosa
       • La transacción afecta la ganancia contable o fuscal
       • Si no se da ninguna de las anteriores se reconocera por impuesto diferido.

5. Informacion a revelar

   • Gastos e ingreso por impuestos revelados por separado
   • Ingresos y gastos pueden incluir
     • Impuesto a la ganancia corriente (presentes) y ajustes
     • Cambio se tasas fiscales o nuevos impuestos
     • Impuesto diferido surgido de la baja, o la reversión
     • Cambios en las políticas contables y los errores

6. Reconocimiento inicial de activos o pasivos por diferencia temporaria

   • Por combinación de negocios
   • Transacción afecta a la ganancia contable o a la ganancia fiscal
   • No sea ninguna de las anteriores se podra reconocer como activo diferido excepto por el parrafo 15 y 24

7. Pérdidas y Créditos fiscales no utilizados

   • Reconocerse un activo por impuestos diferidos
   • posibilidad de compensación de pérdidas y créditos fiscales no utilizados

8. Inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas, y participaciones en negocios conjuntos

   • Existencia de ganancias no distribuidas
   • Diferencias de cambio, cuando la controladora y su subsidiaria estén situadas en diferentes países
   • Reducción en el importe en libros de las inversiones en una asociada

9. Medición

   • En caso que se aplique diferente tasa según los niveles de ganancia fiscal los activos y pasivos por impuesto diferido se mediran por
     • Según el nivel de ganancia fiscal
       • Tasas fiscales
       • Leyes fiscales