Tema 15: Gestión Fiscal

Tema 15: Gestión Fiscal

1. 1. El sistema tributario

   • Tributos
     • Ingresos públicos derivados de obligaciones de pago a favor de una Administración para sostener los gastos públicos
   • Principales tributos
     • Impuestos estatales: IRPF, IVA, IS y casi todos los impuestos Especiales
     • Impuestos de las CCAA: ITP y AJD, Impuesto sobre las sucesiones y donaciones, otros específicos
     • Impuestos de las corporaciones locales: IAE IBI, IVTM, Impuestos de instalaciones y obras, muchas tasas y contribuciones especiales

2. 2. Obligaciones fiscales iniciales

   • El IAE (Impuesto sobre actividades económicas)
     • Obligación de darse de alta (obligación censal): darse de alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores
     • Exención para empresarios individuales y sociedades con una cifra de negocio neta inferior a 1 millón de euros pero obligación censal
     • Modelo 036 ó 037 / 840 ó 848
   • El ITP/AJD (Impuesto sobe transmisiones patrimoniales y actos juridicos documentados))
     • Grava la transmisión patrimonial en las sociedades y las operaciones societarias, entre otros (transmisión de patrimonio de los socios a la sociedad)
     • Exención en la CA Madrid, pero obligación de presentar el modelo 600

3. 3. Obligaciones fiscales periodicas

   • El IVA (Impuesto sobre el valor añadido)
     • Impuesto que grava el consumo, pero las empresas tienen un papel fundamental
     • Las empresas calculan el IVA repercutido a sus clientes, menos el IVA soportado respecto a los proveedores.
       • Tipos de IVA:
         • General 21%
         • reducido 10%
         • superreducido 4%
     • Obligacion en el RÉGIMEN GENERAL de: 1) Declaración de inicio de actividad 2) Emitir y exigir facturas, conservarlas y registrarlas 3) Presentar declaraciones trimestrales y un resumen anual. REGIMENES ESPECIALES: un régimen simplificado (por módulos) . Régimen de recargo de equivalencia: para mioristas. El inorista paga un IVA más alto pero no tiene que ingresar el IVA repercutido a sus clientes
   • El IRPF (Impuesto sobre la rente de las personas físicas)
     • Impuesto que grava la renta de las personas físicas, de trabajadores por cuenta ajena o propia y de las comunidades de bienes: nómina, intereseas, ganancias por ventas, de alquileres, de actividades Económicas
     • REGÍMENES: 1) Estimación directa normal: Ingresos- Gastos. Empresarios con ventas superiores a 600.000 euros o renuncia simplificada. 2) Estimación directa simplificada: empresarios con beneficio menor a 600€. No acogidos a módulos. 3) Estimación objetiva (por módulos): pago por cantidades fijas. Empresarios con redimientos íntegros mayores de 450.000
     • Empresa como sustitutivo del contribuyente: retenciones en pagos de las rentas (nóminas, intereses banco, a profesionales, etc). General 21%
     • Tipo impositivo: progresivo hasta de 52%
     • Obligaciones: pagos trimestrales y declaración anual
   • El IS (Impuesto de Sociedades)
     • Impuesto que grava las rentas de las sociedades y cooperativas
     • Cálculo del rendimiento: ingresos- gastos
     • Tipo impositivo: Del 15% (empresas de nueva creación) hasta el 30% según rendimiento
     • Pagos fraccionados cuatrimestrales y liquidación anual

4. 4. Obligaciones fiscales eventuales

   • El IBI (impuesto sobre bienes inmuebles)
     • Grava la posesión de un inmueble. Tipo impositivo sobre el valor catastral.
   • El IIVTN (Impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana)
     • Grava el incremento de valor de terrenos urbanos al transmitirse
   • El ICIO (Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras)
     • Grava la realización de una construccion, instalación u obra
   • El IVTM (Impuesto sobre vehiculos de tracción mecánica)
     • Grava la propiedad de vehiculos de tracción mecánica según vehículo/potencia
   • El ITP/AJD (Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados)
     • Grava las transmisiones patrimoniales, operaciones societarias ( constitución, ampliaciones de capital, disolución...) y los actos juridicos (notariales, mercantiles, administrativos) Tipo impositivos variable

5. 5. Gestión Administrativa

   • A) Documentos de compraventa
   • B) Documento de pago y cobro