INSTRUMENTOS FINANCIEROS NIIF 9

INSTRUMENTOS FINANCIEROS NIIF 9

1. MEDICION

   • EL VALOR RAZONABLE DEL ACTIVO O PASIVO FINANCIERO EN EL MOMENTO DEL RECONOCIEMTO INICIAL DIFIERE DEL PRECIO DE LA TRANSACCION
   • MEDICION POSTERIOR DE ACTIVOS FINANCIEROS
   • MEDICION A COSTO AMORTIZADO
   • MEDICION POSTERIOR DE PASIVOS FINANCIEROS
   • METODO DE INTERES EFECTIVO
   • DETERMINCION DE INCREMENTOS SIGNIFICATIVOS EN EL RIESGO CREDITICIO

2. RECONOCIMIENTO Y BAJA EN CUENTAS

   • RECONOCIMIENTO INICIAL
     • SE RECONOCERA UN ACTIVO O UN PACIVO FINANCIERO EN SU ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CUANDO SE CONVIERTA EN PARTE DE LAS CLAUSULAS CONTRACTUALES DEL INSTRUMENTO
     • COMPRA O VENTA CONVENCIONAL DE UN ACTIVO FINANCIERO; SE RECONOCERA Y DARA DE BAJA SEGUN CORRESPONDA, APLICANDO LA CONTABILIDAD DE LA FECHA DE CONTRATACION O LIQUIDACION
   • BAJA DE CUENTAS DE ACTIVOS FINANCIEROS
     • ABARCA UNICAMENTE FLUJOS DE EFECTIVO ESPECIFICAMENTE IDENTIFICADOS DE UN ACTIVO FINANCIERO
     • COMPRENDE UNICAMENTE UNA CUOTA PROPORCIONAL COMPLETA DE FLUJOS DE EFECTIVO ESPECIFICAMENTE IDENTIFICADOS DE UN ACTIVO FINANCIERO
   • BAJA DE CUENTAS DE PASIVOS FINANCIEROS
     • SI UNA ENTIDAD RECOMPRA UNA PARTE DE UN PASIVO FINANCIERO, DISTRIBUIRA SU IMPORTE EN LIBROS PREVIO ENTRE LA PARTE QUE CONTINUA RECONOCIENDO Y LA QUE DA DE BAJA LAS CUENTAS
     • SE ELIMINARA DE SU ESTADO FINANCIERO UN PASIVO CUANDO SE HAYA EXTINGUIDO, CUANDO LA OBLIGACION ESPECIFICADA EN EL CORRESPONDIENTE CONTRATO HAYA SIDO PAGADA O CANCELADA, O HAYA EXPIRADO
     • UNA PERMUTA ENTRE UN PRESTAMISTA Y UN PRESTATARIO DE INSTRUMENTOS DE DEUDA CON CONDICIONES SUSTANCIALMENTE DIFEERENTES, SE CONTABILIZARA COMO UNA CANCELACION DE PASIVO FINANCIERO ORIGINAL, RECONOCIENDO UN NUEVO PASIVO FINANCIERO

3. FECHA DE VIGENCIA Y TRANSICION

   • SI UNA ENTIDAD OPTA POR APLICAR ESTA NORMA DE FORMA ANTICIPADA, DEBE RELEVAR ESTE HECHO Y APLICAR TODOS SUS REQUERIMIENTOS AL MISMO TIEMPO
   • UNA ENTIDAD APLICARA ESTA NORMA PARA LOS PERIODOS ANUALES QUE COMIENCEN A PARTIR DEL 01 DE ENERO DEL 2018
   • LA ENTIDAD APLICARA ESTA NORMA DE FORMA RETROACTIVA, DE ACUERDO CON LA NIC 8 POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS EN ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES
   • ESTA NIIF DEROGARA LA CINIIF 9 NUEVA EVALUACION DE DERIVADOS IMPLICITOS. LOS REQUERIMIENTOS AÑADIDOS A LA NIIF 9, DE OCTUBRE DEL 2010 INCORPORABAN LOS REQUERIMIENTOS ANTERIORMENTE ESTABLECIDOS POR LOS PARRAFOS 5 Y 7 DE LA CINIIF 9

4. OBJETIVO

   • SE REFIERE A ESTABLECER LOS PRINCIPIOS DE INFORMACION FINACIERA SOBRE LOS ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS

5. CONTABILIDAD DE COBERTURAS

   • EL OBJETIVO ES REPRESENTAR EN LOS ESTADOS FINANCIEROS LAS ACTIVIDADES DE GESTION DE RIESGOS EN UNA ENTIDAD QUE UTILIZA INSTRUMENTOS FINANCIEROS
   • CONTABIIZACION DE LAS RELACIONES DE COBERTURA QUE CUMPLAN LOS REQUISITOS FIJADOS
   • LA GANANCIA O PERDIDA POR COBERTURA DE LA PARTIDA CUBIERTA AJUSTARA EL IMPORTE EN LIBROS DE LA PARTIDA CUBIERTA Y SE RECONOCERA EN EL RESULTADO DEL PERIODO

6. ALCANCE

   • SE APICARA POR TODAS LAS ENTIDADES O INSTRUMENTOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
   • EXCEPCIONES
     • NIIF 10 ESTADOS FINANCIEROS CONSOIDADOS, NIC 27 ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS, NIC 28 INVERSIONES EN ASOCIAODS Y NEGOCIOS CONJUNTOS
     • NIC 17 ARRENDAMIENTOS
     • NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
     • NIC 32 PATRIMONIO
     • NIIF 15 INGRESO DE ACTIVIDADES DE CONTRATOS CON CIENTES

7. CLASIFICACION

   • DERIVADOS IMPLICITOS
     • OTROS CONTRATOS HIBRIDOS
       • LAS CARACTERISTICAS ECONOMICAS Y LOS RIESGOS DEL DERIVADO IMPLICITO NO ESTAN RELACIONADOS ESTRECHAMENTE CON LOS CORRESPONDIENTES AL CONTRATO ANFITRION
       • EL INSTRUMENTO SEPARADOR CON LAS MISMAS CONDICIONES DEL DERIVADO IMPLICITO CUMPLIRA CON LA DEFINICION DE UN DERIVADO
     • CONTRATOS HIBRIDOS CON ANFITRIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS
   • PASIVOS FINANCIEROS
     • DESIGNAR UN PASIVO FINANCIERO A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
       • EN EL MOMENTO DEL RECONOCIMIENTO INICIAL DESIGNAR DE FORMA IRREVOCABLE UN PASIVO FINANCIERO
     • SE CLASIFICARAN TODOS LOS PASIVOS FINANCIEROS COMO MEDIDOS POSTERIORMENTE AL COSTO AMORTIZADO, EXCEPTO;
       • ESTOS PASIVOS, INCLUYENDO LOS DERIVADOS QUE SON PASIVOS, SE MEDIRAN CON POSTERIORIDAD AL VALOR RAZONABLE
       • LOS QUE SURJAN POR UNA TRANSFERENCIA DE ACTIVOS FINANCIEROS QUE NO CUMPLAN CON LOS REQUISITOS PARA SU BAJA EN CUENTAS
       • CONTRATOS DE GARANTIA FINANCIERA, DESPUES DEL RECONOCIMIENTO INICIAL, UN EMISOR DE DICHOS CONTRATOS LOS MEDIRA POSTERIORMENTE
   • ACTIVOS FINANCIEROS
     • UN ACTIVO FINANCIERO DEBERA MEDIRSE A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN OTRO RESULTADO INTEGRAL SI SE CUMPLEN LAS CONDICIONES SIGUIENTES:
       • EL ACTIVO FINANCIERO SE MANTIENE DENTRO DE UN MODELO DE NEGOCIO CUYO OBJETIVO SE LOGRA OBTENIENDO FLUJOS DE EFECTIVO CONTRACTUALES Y VENDIENDO ACTIVOS FINANCIEROS
       • LAS CONDICIONES CONTRACTUALES DE ACTIVO FINANCIERO DAN LUGAR, EN FECHAS ESPECIFICADAS, A FLUJOS DEL EFECTIVO QUE SON UNICAMENTE PAGOS DEL PRINCIPAL E INTERESES SOBRE EL IMPORTE DEL PRICIPAL PENDIENTE
       • OPCION DE DESIGNAR UN ACTIVO FINANCIERO AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
         • DESIGNAR UN ACTIVO FINANCIERO DE FORMA IRREVOCABLE COMO MEDIDO AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS, SI HACIENDOLO ELIMINA O REDUCE SIGNIFICATIVAMENTE UNA INCONGRUENCIA DE MEDICION O RECONOCIMIENTO