Der Gesellschafter

Der Gesellschafter

1. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN

   • Gesellschafter einer GmbH
     • GmbH kann auch nur aus 1 Person bestehen, alle anderen Gesellschaften benötigen mehrere
     • Ertragssteuerarten auf GmbH-Ebene: KSt, GewSt, sowie auf Gesellschafterbene die ESt
       • Gewinn der KapGes: GmbH
         • §8 (2) KStG: Einkünfte aus Gewerbebetrieb
       • Einkünfte des Gesellschafters
         • Geschäftsführer: Reguläre Lohnvergütung gem. §19 (1) Nr.1 EStG Einkünfte aus nicht selbstständiger Arbeit (z.B. als Komplementär)
         • Ausschüttung späterer Gewinne (Dividenden) gem. §20 (1) EStG Einkünfte aus Kapitalvermögen
           • abzüglich Abgeltungssteuer (Separate Berechnung) gem. §32d (1) EStG 25% des Kap.ertrags, zzgl. Soli 5,5% gem §4 S.1 SolZG und ggf. Kirchensteuer
           • Abzüglich Sparer-Pauschbetrag gem. §20 (9) i.H.v. 801€ (16.002€). Veranlagt wird nur der Betrag der > FB ist
   • Gesellschafter einer AG
   • Kapitalgesellschaft = Gesellschafter
     • Berechnung der Steuerbilanz des Gesellschafters
       • Handelsbilanz abzüglich der steuerfreien Gewinne
         • Besonderheit: (Schachtelstrafe) §8b (5) KStG, pauschales Abzugsverbot von 5 % der jeweiligen Ausschüttung. D.h. die KapGEs darf nur 95% von ihrem handelsrechtlichen Gewinn abziehen, die übrigen 5% sind als steuerlicher Gewinn zu versteuern.
           • Damit sind nur 95% steuerfrei.
       • Gewinnausschüttungen gem. §8b (1) KStG steuerfrei
   • Gesellschafter = natürliche Person
     • Einkünfte aus Kap.VG gem. §20 EStG abzüglich Abgeltungssteuer 25% gem. §32d (1) EStG und Soli 5,5% und Kirchensteuer
       • Ausnahmen der Abgeltungssteuer: §32d (2) EStG
         • Dann TEV gem. §3 Nr.40 d. EStG anzuwenden
           • Immer dann wenn die Eine. aus Kap.VG nicht der Abgeltungssteuer unterliegen
           • Nur 60% der Einkünfte sind zu besteuern und dem Soli von 5,5 % unterworfen
             • damit sind nur 40% steuerfrei
             • §3 c (2) EStG sind 60% der Werbungskosten zu berücksichtigen

2. ANTEILE AN PERSONENGESELLSCHAFTEN

   • Gesellschafter einer OHG
   • Gesellschafter einer KG
     • KG bezieht §1 (1) EStG i.V.m. §2 (1) GewStG Einkünfte aus Gewerbebetrieb
       • Das GewStG nimmt EStG-Vorgaben auf §2 und §7 GewStG
         • d.h. alle Einkünfte aus Gewerbebetrieb unterliegen auch der Gewerbesteuer!
   • Steuerschuldner: §5 (1) S.3 GewStG die Gewerbebetreibende Personengesellschaft
     • Gesellschafter hat seine jährlich Gewinnbeteiligung in persönlicher Einkommenssteuererklärung zu versteuern gem. §15 (1) EStG Einkünfte aus Gewerbebetrieb
       • Ein Personengesellschafter kann keine anderen Einkünfte aus die Personengesellschaft beziehen, also Eink. aus Gewerbebetrieb.
   • Anteilige Anrechnung des 3,8-fachen Gewerbesteuermessbetrags gem. §35 (1) Nr.1

3. Ihm gehören Anteile an einer Personen- oder Kapitalgesellschaft

4. Komplementär (Vollhafter) oder Kommanditist (haftet nur mit Einlage)