AUDITORIA GUBERNAMENTAL

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

1. Ley 1178 (SAFCO)

   • Sistema de Administración, Fiscalización y Control Gubernamental
   • Organización
     • dota de sistemas adecuados que permiente ejecutar con eficacia, eficiencia, economía y transparencia
   • Control
     • Logra una responsabilidad de los servidores publicos en el manejo de recuersos delegados por la sociedad
   • Finalidades
     • 1.Administración eficaz y eficiente de los recursos publicos 2.Generar información transparente (UOC) 3.Que todo SP asuma plena responsabilidad por su funciones 4.Desarrollar la capacidad Adm.
   • Ambito
     • 1.Unidades Administrativas de los Poderes Legislativo y Judicial 2.Persona jurídica donde el Estado tenga participación mayoritaria 3.Empresa privadas y unipersonales que reciban recursos del Estado
   • Sistemas
     • 1.El organo rector de los sistemas de administración es el Ministerio de Economia y Finanzas Públicas. 2.El organo rector del sistema de control es la CGE
     • Para Programar y Organizar las Actividades
       • 1.SPO 2.SOA 3.SP
     • Para Ejecutar Actividades Programadas
       • 1.SAP 2.SABS 3.STCP 4.SCI
     • Para Controlar la Gestión del Sector Público
       • 1.SCG
       • Control Interno
         • CI Previo
           • Ejercido por todas las unidades y los Servidores Públicos
         • CI Posterior
           • Ejercido por la MAE y la UAI
       • Control Externo
         • Ejercido por la CGE y las unidades que ejerzan tuición sobre otras a través de sus UAI
   • Responsabilidades
     • Administrativa
       • Acción u omisión que contraviene el OJA, sujeto a SP y ExSP, se determina a través de un proceso interno, la multa es del 20% del HB, suspensión y destitución del cargo, prescribe a los dos años de cometida la contravención
     • Ejecutiva
       • Gestión deficiente o negligente e incumplimiento de leyes por parte de la MAE y exMAE, se determina por dictamen de la CGE, la autoridad puede sufrir la supensión o destitución del cargo, prescribe a los 2 años de concluida la gestión
     • Civil
       • Acción u omisión que cause daño económico al estado, SP, ExSP, empresas que tengan relación con el Estado, lo determina un juez competente en materia civil, el implicado deberá resarcir el daño economico y la contravención es imprescriptible
     • Penal
       • Acción u omisión tipificados como delito según el código penal, para SP, ExSP y empresas, lo determina un juez en materia penal, la sanción están previstas en el código penal y es imprescriptible

2. Normas Generales de AG

   • Competencia
     • AG debe tener la capacidad técnica, entrenamiento y experiencia necesaria para lograr objetivos de Aud.
   • Independencia
     • AG debe estar libre de impedimentos que comprometan su imparcialidad u objetividad, deben mantener un actitud y apariencia de independencia
   • Etica
     • AG debe regirse a los principios éticos del CEAG
     • Código de Ética
       • Alcance
         • Profesionales, técnicos en diferentes disciplinas de la CGE y UAI (Auditor Gub)
       • Propósito
         • Rige el comportamiento individual que debe observar el AG
       • Principios
         • Comportamiento Personal
           • Integridad y Probidad
             • AG Honesto y realizar sus funciones con rectitud y dignidad
           • Conducta y Disciplina
             • AG debe mantener una conducta que fortalezca el prestigio de su actividad profesional
           • Confidencialidad de la Información
             • AG debe utilizar prudentemente de la información, debe guardar la reserva y el secreto profesional
         • Desempeño y Competencia Profesional
           • Independencia
             • AG libre de intereses que puedan afectar su objetividad y funciones, mantener un juicio imparcial al momento de realizar su trabajo
           • Objetividad
             • AG imparcial, objetivo  y equitativo en el ejercicio de sus funciones idem  a Independencia
           • Diseño Profesional
             • AG debe aplicar juicios con sensibilidad profesional y moral, mejorar su competencia profesional y la calidad.
           • Actividades Incompatibles
             • AG no puede ser juez y parte
         • Responsabilidad
           • Prohibición de Recibir Beneficios
             • AG no puede recibir sobornos o coimas que comprometan su independencia y objetividad
           • Interés Público y Valor Agregado
             • AG debe servir cono prioridad al interés público, demostrando compromiso
   • Diligencia Profesional
     • AG debe ejercer con el debido cuidado y diligencia profesional (usar en todo momento las NA) en la ejecución e informe de Aud.
   • Ordenamiento Juridico Administrativo
     • AG debe obtener seguridad razonable sobre el cumplimiento del ordenamiento juridico administrativo y otras normas aplicables y obligaciones contractuales que sean significativas para el logro de objetivos
   • Relevamiento de Información
     • En función al tipo de auditoria, puede requerirse un relevamiento de información a efectos de establecer el grado de auditabilidad (predisposición de la MAE a someterse a una auditoria)
   • Ejecución
     • La ejecución debe ser planificada y ejecutada, estar acompañada de evidencia y sus resultados deben ser comunicados de forma escrita.
   • Seguimiento
     • La CG y UAI deben verificar el grado de implantación de las recomendaciones contenidas en sus informes. La UAI debe verificar el cumplimiento de las recomendaciones hechas por firmas privadas.
   • Control de Calidad
     • Las organizaciones de auditoria deben establecer políticas e implementar un sistema de control de calidad, sistema que debe estar sujeto a revisiones externas.

3. Tipos

   • Auditoria Interna
     • Es una función de control interno posterior de la organización, que se realiza a través de una unidad especializada, cuyos integrantes no participan en las operaciones y actividades administrativas. Su propósito es contribuir al logro de los objetivos de la entidad mediante la evaluación periódica del control interno
     • Alcance de la Auditoria Interna
       • 1.Evaluar la eficacia de los SAFCO. 2.Evaluar la eficacia, eficiencia y economía de las operaciones. 3.Verificar el cumplimiento de ordenamiento juridico y adm. 4.Analizar los resultados de la gestión. 5.Seguimiento a la implantación de la recomendaciones de UAI. 6.Evaluar la información financiera para determinar confiabilidad y e CI.
     • Declaración de propósito, autoridad y responsabilidad
       • Debe emitir anualmente una declaración en la que se manifieste el propósito, autoridad y responsabilidad de la unidad, apoyado por la MAE. Debe ser emitida despues de la designación del titular de UAI o ante cada cambio de titular.
       • Contenidos
         • 1.Independencia UAI 2.Actividades principales UAI 3.Apoyo que brinda la MAE a UAI 4.Acceso irrestricto de la UAI 5.Responsabilidad de la UAI
     • Relaciones Interpersonales
       • UAI debe poseer aptitudes necesarias para relacionarse adecuadamente con el personal de la entidad, trato respetuoso, sin comprometer su imparcialidad y evitando controversias.
     • Planificación Estratégica y POA
       • La UAI debe programar las actividades anuales sobre la base de la PE de la Unidad, considerando RRHH, materiales y financieros disponibles.
       • Plan Estratégico PE
       • Plan Operativo Anual POA
         • 1.Objetivos de la gestión 2.Actividades programadas y objetivos específicos 3.Fecha de actividades 4..RRHH, materiales y financieros para la ejecución de act. 5.Cronograma de act. Evaluado semestral y anualmente con comunicación a la CGE
     • Planificación, supervisión y evidencia de auditoria
       • La planificación, supervisión y acumulación de evidencias, debe realizarse conforme a las NAG correspondientes al tipo de auditoria respectivo.
     • Otras Evaluaciones
       • Las evaluaciones que no se ajustan a los tipos de auditoria definidos en las NAG deben sin embargo sujetarse a las NGAG
       • Contenidos
         • Objeto, objetivos, alcance, metodología, hallazgos, conclusiones y recomendaciones
     • Comunicación de Resultados
       • Deberá realizarse conforme a las NAG correspondientes al tipo de auditoria respectiva
   • Auditoria Financiera
     • Emitir una opinión independiente respecto a si los estados financieros de la entidad auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo, de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del patrimonio neto, la ejecución presupuestaria de recursos, la ejecución presupuestaria de gastos, y los cambios en la cuenta ahorro – inversión – financiamiento.
     • Planificación
       • Debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados eficientemente. 1.TDR 2.Comprensión de Actividades 3.Analisis de Planificación 4.Importancia Relativa 5.Objetivos críticos de auditoria 6.Historial de Auditoria 7.Control Interno 8.Riesgos de auditoria 9.Muestreo 10.Programas de Trabajo 11.Cronograma y equipo de trabajo
     • Supervisión
       • Personal competente en el objetivo de auditoria debe supervisar sitemáticamente y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales del equipo de Aud.
     • Control Interno
       • Debe efectuarse el estudio y una evaluación apropiado del control interno, como base para determinar la NAO de los procedimientos de Aud.
       • Componentes
         • Ambiente de Control Evaluación de Riesgos Actividades de Control Información y Comunicación Supervisión
     • Evidencia
       • Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para fundamentar la opinión del AG. Obtener evidencia respecto a las afirmaciones a los EEFF (VIPEE)
       • Clasificación
         • 1.Testimoniales. 2.Documentales. 3.Físicas 4.Analíticas 5.Informáticas
     • Comunicación de Resultados
       • El informe debe expresar si los EEFF se presentan de acuerdo a NBSCI (Normas Basicas del Sistema de Contabilidad Integrada) y verificar el principio de uniformidad con relación a la gestión anterior. Debe indicar que la auditoria ha sido realizada de acuerdo a NAGAs
       • Tipos de Informe
         • Opinión Limpia Opinión con Salvedades Opinión Negativa Abstención de Opinión
   • Auditoria Operativa
     • La auditoría operacional es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia con el propósito de expresar una opinión independiente, de forma individual o en conjunto, sobre la eficacia de los sistemas de administración y control interno; eficacia, eficiencia, economía de las operaciones y/o de la evaluación de la efectividad.
     • Planificación
       • Deben definirse los objetivos, alcance y metodología: OBJETIVOS: Evaluar la eficacia de los SA y CI, evaluar la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones. ALCANCE: Relacionado a entidades, sistemas y operaciones. METODOLOGIA: NAO de procedimientos
     • Supervisión
       • Personal competente en el objetivo de auditoria debe supervisar sitemáticamente y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales del equipo de Aud.
     • Control Interno
       • Debe obtenerse una compresión del CI con relación a los objetivos del examen
       • Componentes
         • Ambiente de Control Evaluación de Riesgos Actividades de Control Información y Comunicación Supervisión
       • Importancia a las actividades de control
         • 1.Identificar áreas criticas 2.Establecer la NAO 3.Determinar los RRHH Necesarios y el apoyo de otros profesionales
     • Evidencia
       • Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para sustentar los hallazgo y conclusiones del AG. 
       • Clasificación
         • 1.Testimoniales. 2.Documentales. 3.Físicas 4.Analíticas 5.Informáticas
     • Comunicación de Resultados
       • Ser oportuno, completo, veráz, objetivo y convincente, claro y conciso
       • Será
         • 1.Completo y conciso (información suficiente) 2.Veraz (sustentado con evidencia suf y com) 3.Imparcial (Objetiva) 4.Convicente (persuasivo) 5.Claro (fácil de leer y comprender)
       • Contenido
         • 1.Antecedentes. 2.Objeto. 3.Objetivos del Examen. 4.Alcance del Examen. 5.Metodología
       • Exponer
         • 1.Hallazgos significativos. (Relacionados a los objetivos) 2.Conclusiones (basado en los hallazgos y sus inferencias) 3.Recomendaciones (apropiadas para corregir las causas)
   • Auditoria Especial
     • Es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia, con el propósito de expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones contractuales y, si corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la función pública.
     • Planificación
       • Deben definirse el objetivo, el objeto y el alcance del examen
     • Supervisión
       • Personal competente en el objetivo de auditoria debe supervisar sitemáticamente y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales del equipo de Aud.
     • Control Interno
       • Debe obtenerse una compresión del CI con relación a los objetivos del examen. Identificar el riesgo de control, definir metodología y determinar la NAO de las pruebas
     • Evidencia
       • Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para sustentar los hallazgo y conclusiones del AG. 
       • Clasificación
         • 1.Testimoniales. 2.Documentales. 3.Físicas 4.Analíticas 5.Informáticas
     • Comunicación de Resultados
       • Oportuno, completo, veraz, objetivo y convincente, claro y conciso.
       • Tipos
         • 1.Hallazgos que dan lugar a IRpFP, acompañados por un informe legal. 2.Hallazgos sin IRpFP relevantes al CI. 3.Pronunciamiento del Auditor que demuestre el cumplimiento de los objetivos y alcance de la Auditoria
       • Contenido
         • Antecedentes Objetivo del examen Objeto del examen Alcance Metodología
     • Procedimiento de Aclaración
       • Recepción y Análisis de la competencia y suficiencia de los descargos presentados por los involucrados de IRpFP
     • Retiro de Auditoria
       • 1.Si durante la Auditoria se identifican actos que presentan IRpFP. 2.Cuando el hecho examinado sea parte significativa del objeto de Auditoria, no requiere MPA sino la elaboración de un Informe Circunstanciado. 3.Cuando el hecho examinado NO sea parte significativa del objeto de Auditoria, se deberá elaborar un Informe Circunstanciado y continuar con la ejecución.
     • Informe Circunstanciado
       • Documento que contiene una descripción una descripción y relación detallada de hechos examinados e identificados, que son motivo de observación, identificación de los presuntos autores y otros elementos que puedan conducir a la calificación juridica provisional de una conducta delictiva
   • Auditoria Ambiental
     • La auditoría ambiental es la acumulación y el examen metodológico y objetivo de evidencia, que se realiza con el propósito de emitir una opinión independiente sobre la gestión ambiental. 
     • Planificación
       • Se debe planificar en forma metodológica, con fundamento en los TDR previamente definidos, para alcanzar efecientemente los objetivos 
     • Supervisión
       • Personal competente debe supervisar oportunamente el trabajo realizado por los profesionales del equipo de Aud. Debe ser efectuada por profesionales con conocimientos técnicos en la especialidad relacionada con el objeto de Aud. Ambiental
     • Controles Ambientales
       • Debe obtener una comprensión clara de los controles ambientales y los de la gestión ambienta, 
     • Evidencia
       • Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para sustentar los hallazgo y conclusiones del AG.  Tomar en cuenta la metodología, criterios y técnicas. Los resultados se obtienen en base a comparaciones de la evidencia y los controles preestablecidos.
     • Comunicación de Resultados
       • Debe ser escrito, conteniendo una descripción clara y precisa de: 1.Antecedentes, objetivo y alcances. 2.Metodologías, criterios y técnicas de evaluación utilizadas. 3.Resultados, conclusiones y recomendaciones
   • Auditoria de Proyectos de Inversión Pública
     • La auditoría de proyectos de inversión pública es la acumulación y examen objetivo, sistemático e independiente de evidencia con el propósito de expresar una opinión sobre el desempeño de todo o parte de un proyecto de inversión pública y/o de la entidad gestora del mismo.
     • Planificación
       • Alcanzar los objetivos del examen eficientemente
     • Supervisión
       • Personal competente en el objetivo de auditoria debe supervisar sitemáticamente y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales del equipo de Aud.
     • Control Interno
       • Analizar los controles internos asociados al objeto de auditoria diseñados e implementados por la entidad, para asegurar el logro de objetivos
     • Evidencia
       • Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para sustentar los hallazgos y conclusiones del AG
     • Comunicación de Resultados
       • 1.Completo y conciso (información suficiente) 2.Veraz (sustentado con evidencia suf y com) 3.Imparcial (Objetiva) 4.Convicente (persuasivo)
     • Fases de un Proyecto
       • Pre inversión
         • Estudios Previos del Proyecto, la idea debe formar parte de los planes de desarrollo en todos los niveles, el proyecto debe generar beneficios.
       • Ejecución
         • Decisión de ejecutar el proyecto hasta su implementación para que se encuentre en condiciones de uso.
       • Operación
         • Funcionamiento del Proyecto, el mismo debera generar beneficios.
   • Auditoria de Tecnologías de la Información y la Comunicación
     • Es el examen objetivo, crítico, metodológico y selectivo de evidencia relacionada con políticas, prácticas, procesos y procedimientos en materia de Tecnologías de la Información y la Comunicación, para expresar una opinión independiente respecto: i) A la confidencialidad, integridad, disponibilidad y confiabilidad de la información. ii) Al uso eficaz de los recursos tecnológicos. iii) A la efectividad del sistema de control interno asociado a las Tecnologías de la Información y la Comunicación.
     • Planificación
       • Se debe planificar en forma metodológica, para alcanzar los objetivos del examen eficientemente
     • Supervisión
       • Personal competente en el objetivo de auditoria debe supervisar sitemáticamente y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales del equipo de Aud.
     • Control Interno
       • Se debe comprender y evaluar el CI para identificar las areas criticas que requieren un examen profundo y determinar su grado de confiabilidad a fin de establecer la NAO de los procedimientos de Aud.
     • Evidencia
       • Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para sustentar los hallazgos y conclusiones del AG
     • Comunicación de Resultados
       • Debe ser oportuno, objetivo, claro, preciso y será el medio para comunicar los resultados obtenidos durante la misma.