NIC 12 Impuesto sobre las ganancias

NIC 12 Impuesto sobre las ganancias

1. Objetivo

   • Prescribir el tratamiento contable del impuesto sobre las ganancias.
     • Busca menejar Los principales problemas que se presentan es el manejo de las consecuencias actuales y futuras de: 1. La recuperación en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el balance de la empresa y 2. Las transacciones y otros sucesos del ejercicio corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.

2. Alcance

   • Se aplica en la contabilización del impuesto sobre las ganancias,
   • Para esta norma el impuesto sobre las ganancias incluyen impuestos nacionales y extranjeros relacionados con ganancias impuestas.
   • No aborda la contabilización de subvenciones, estas se harán según la NIC 20.

3. Definiciones

   • Resultado contable: Ganancia neta o la pérdida neta del ejercicio antes de deducir el gasto por el impuesto sobre las ganancias.
   • Ganancia (pérdida) fiscal Ganancia (pérdida) de un ejercicio, calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar.
   • Gasto (ingreso) por el impuesto sobre las ganancias: Importe total que se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del ejercicio, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
   • Impuesto corriente: Cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias relativa a la ganancia (pérdida) fiscal del ejercicio.
   • Pasivos por impuestos diferidos: Cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en ejercicios futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
   • Activos por impuestos diferidos: Cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en ejercicios futuros, relacionadas con: 1. Diferencias temporarias deducibles, 2. Compensación de pérdidas obtenidas en ejercicios anteriores, que no hayan sido objeto de deducción fiscal y 3. Compensación de créditos no utilizados procedentes de ejercicios anteriores.
   • Diferencias temporarias: Divergencias que existen entre el importe en libros de un activo o un pasivo y el valor que constituye la base fiscal de los mismos. Las diferencias temporarias pueden ser: 1. Diferencias temporarias imponibles: Dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a ejercicios futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado y 2. Diferencias temporarias deducibles: Dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a ejercicios futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.
   • Base fiscal: de un activo o pasivo es el importe atribuido, para fines fiscales.

4. Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos corrientes

   • Se reconocerá como una obligación de pago en la medida en que no haya sido liquidado. Si la cantidad ya pagada, que corresponde al ejercicio presente y a los anteriores, excede del importe a pagar por esos ejercicios, el exceso debe ser reconocido como un activo. El importe a cobrar que corresponda a una pérdida fiscal, si ésta puede ser retrotraída para recuperar las cuotas corrientes satisfechas en ejercicios anteriores, debe ser reconocido como un activo.

5. Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos

   • Diferencias temporarias
     • Imponibles
       • Da lugar a cantidades gravables al determinar la ganancia (pérdida) fiscal de ejercicios futuros cuando el importe en libros del activo o la deuda sea recuperado o cancelado.
         • Las diferencias temporarias deducibles dan lugar a activos por impuesto diferido.
       • Da lugar a cantidades deducibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal de ejercicios futuros cuando el importe en libros del activo o de la deuda sea recuperado o cancelado.
         • Las diferencias temporarias imponibles dan lugar a pasivos por impuesto diferido.
     • Deducibles
   • Pérdidas y créditos fiscales no utilizados
     • Se reconocerá un activo, siempre que se puedan compensar, con ganancias fiscales de ejercicios posteriores, pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento, pero sólo en la medida en que sea probable la disponibilidad de ganancias fiscales futuras, contra los cuales cargar esas pérdidas o créditos fiscales no utilizados.
   • Reconsideración de activos por impuestos diferidos no reconocidos
     • A la fecha de cierre de cada ejercicio, la empresa procederá a reconsiderar los activos por impuestos diferidos que no haya reconocido anteriormente.

6. Valoración

   • Ya procedan del ejercicio presente o anteriores, deben ser valorados por las cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la normativa y tipos impositivos que se hayan aprobado, o estén a punto de aprobarse, en la fecha del balance.
     • Los activos y pasivos de tipo fiscal diferidos a largo plazo deben valorarse según los tipos que vayan a ser de aplicación en los ejercicios en los que se espere realizar los activos o pagar los pasivos, a partir de la normativa y tipos impositivos que se hayan aprobado, o estén a punto de aprobarse, en la fecha del balance.

7. Presentación

   • Los activos y pasivos derivados del impuesto a las ganancias deben presentarse por separado de otros activos o pasivos en el balance. Las partidas de activos y pasivos por impuestos diferidos deben distinguirse de los activos y pasivos por impuestos corrientes.
     • No se pódran clasificar como elementos corrientes dentro del balance

8. Información a revelar

   • Los componentes principales del gasto (ingreso) por el impuesto sobre las ganancias deben ser revelados por separado en los estados financieros.