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NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de auditoría

La NIA 200 trata específicamente en las responsabilidades generales que tiene un auditor al momento de realizar las auditorias de estados financieros. Podemos mencionar que nos anuncia con relevancia los objetivos globales que debe cumplir el auditor independiente al igual que nos menciona la manera y el diseño para poder cumplirlos. También se solicitan requerimientos, los cuales el auditor independiente que se puede denominar ¨auditor¨ tiene que tomarlos en cuenta para cubrir los alcances de la auditoria.

De acuerdo con la NIA 200 el objetivo de una auditoria, es la de tener la seguridad de que los estados financieros estén libres de las declaraciones equivocadas las cuales pueden ser causadas por fraude o error, lo cual nos trae a mencionar 3 aspectos claves: Identificar y valorar los riesgos de material incorrecto, ya sea por fraude o error, propiedad en el entorno de la compañía y de su control interno, ya que de esta manera estamos evitando problemas mas graves en la empresa. incorrecciones materiales. incorrecciones materiales.Realizar un informe o informe adecuado basado en los resultados de auditoría y en la evidencia de auditoría obtenidadIdentificar y valorar los riesgos de material incorrecto, ya sea por fraude o error, propiedad en el entorno de la compañía y de su control interno, ya que de esta manera estamos evitando problemas mas graves en la empresa.

Requerimientos: 1 Requerimientos de ética financiera relacionados con la auditoría de estados 2 Escepticismo profesional 3 Juicio profesional 4 Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría 5 Realización de la auditoría de conformidad con las NIA

NIA 210 Acuerdo de los términos de encargo de auditoría

La NIA 210 trata específicamente de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad. Ello incluye determinar si concurren ciertas condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad.

NIA 220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros

La NIA 220 trata específicamente de las responsabilidades específicas que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados financieros.

De acuerdo con la NIA, el objetivo del auditor en esta Normativa Internacional de Auditoría es implementar procedimientos de control de calidad relativa al encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que:

· La auditoría cumple las normas profesionales y los requisitos legales y reglamentarios aplicables; y

· El informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias.

NIA 230 Documentación de auditoría

La NIA 230 trata específicamente de las responsabilidades que tiene el auditor en la preparación de la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros. En el anexo se enumeran otras NIA que tienen requisitos específicos de documentación y orientaciones al respecto.

Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y

· Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requisitos legales y reglamentarios aplicables.

Requerimientos:

1.Preparación oportuna de la documentación de auditoría

2.Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de auditoría obtenida

3.Compilación del archivo final de auditoría

NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude

La NIA 240 trata de las responsabilidades del auditor de acuerdo al fraude en auditoria, por lo que establece lineamientos para el momento de considerar los fraudes o errores. Esta norma se relaciona mucho con la NIA 315 y la NIA 330 debido a las valoraciones de los riesgos y los errores de importancia relativa.

Diferencia entre fraude y error según la NIA 240:

El fraude en los estados financieros es intencional mientras que los errores en los estados financieros no son intencionales.

Responsabilidad de la gerencia junto al auditor

Es importante que la gerencia o administración, sea responsable de tener un diseño apropiado para reducir la existencia de fraudes o errores en los estados financieros es decir poner más énfasis a este punto. El auditor siempre va a recomendar implantar un tipo de sistema que ayude a la disminución de tales fraudes o errores. Esto implica el compromiso de crear una cultura de honestidad y comportamiento ético.

NIA 250 Responsabilidad del auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros

NIA 260 Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno

La NIA 260 trata específicamente en las responsabilidades que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de estados financieros. Aunque la presente NIA se aplica con independencia de la dimensión o estructura de gobierno de la entidad, su aplicación presenta particularidades cuando todos los responsables del gobierno de la entidad participan en su dirección, y en el caso de entidades cotizadas. Esta NIA no establece requerimientos relativos a la comunicación del auditor con la dirección de una entidad o con sus propietarios a menos que sean a la vez responsables del gobierno de la entidad.

De acuerdo a la NIA 260 los objetivos del auditor son:

· La comunicación clara a los responsables del gobierno de la entidad de las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados financieros, así como una descripción general del alcance y del momento de realización de la auditoría planificados;

· La obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la información necesaria para la auditoría;

· La comunicación oportuna a los responsables del gobierno de la entidad de los hechos observados que sean significativos y relevantes en relación con su responsabilidad de supervisión del proceso de información financiera; y

· El fomento de una comunicación eficaz recíproca entre el auditor y los responsables del gobierno de la entidad.

NIA 265 Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente

Esta NIA 265 trata sobre la responsabilidad del auditor para comunicar de la materia apropiada, a quienes tienen a cargo el gobierno y la administración, las deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado en la auditoría de los estados financieros.

OBJETIVO

El objetivo del auditor es comunicar de la manera apropiada, a quienes tienen a cargo el gobierno y la administración, las deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado durante la auditoría y que, de acuerdo con el juicio profesional del auditor, sean de suficiente importancia para merecer su respectiva atención.

REQUERIMIENTOS:

El auditor tiene que determinar si, con base en el trabajo de auditoría realizado, el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control interno.

Si ha identificado una o más deficiencias en el control interno, el auditor tiene que determinar, con base en el trabajo de auditoría realizado, si, individualmente o en combinación, constituyen deficiencias

importantes.

El auditor tiene que comunicar, por escrito y oportunamente, las deficiencias importantes en el control interno, identificadas durante la auditoría, a quienes tienen a cargo el gobierno.

NIA 300 Responsabilidad que tiene el auditor de planificar

La NIA 300 trata específicamente en las responsabilidades que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente

La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos, entre otros los siguientes:

· Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría.

· Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.

· Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.

NIA 315 Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos

La NIA 315 establece que hay que identificar y valorar cada uno de los riesgos de incorrección material siempre y cuando se tenga el conocimiento de la entidad y su entorno, y del control interno.

Los procedimientos analíticos logran identificar la existencia de transacciones o hechos inusuales, así como de cantidades, y tendencias que nos ayudan a saber que algunos procesos están teniendo complicaciones para la auditoria. Los hechos inusuales que se puedan identificar facilitan al auditor la identificación de riesgos de incorrección material, más aún cuando se trata de fraude.

a guía de aplicación siguiente relativa al control interno se divide en cuatro secciones:

Naturaleza general y características del control interno.

Controles relevantes para la auditoria.

Naturaleza y extensión del conocimiento de los controles relevantes. Componentes del control interno.

NIA 320 Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de importancia relativa

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros.

n la realización de una auditoría de estados financieros, los objetivos globales del auditor consisten en obtener una seguridad razonable de que dichos estados financieros en su conjunto están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error, permitiendo al auditor, por tanto, expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable; e informar sobre los estados financieros, y realizar las comunicaciones que establecen las NIA, de conformidad con los hallazgos del auditor .

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