NIF B-2 Estado de Flujo de Efectivo

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NIF B-2 Estado de Flujo de Efectivo
  1. Objetivo
    1. Establece las normas generales para la presentación, estructura y elaboración del estado de flujos de efectivo y revelaciones que lo complementen
    2. Alcance
      1. Esta norma es aplicable a todas las entidades que emiten estaos de flujos de efectivo, según la NIF A-3
      2. Normas de Presentación
        1. Normas generales :
          1. Inflación
            1. La entidad debe presentar su estado de lujos de efectivo expresado en unidades monetarias de poder adquisitivo a la fecha de cierre del periodo actual.
            2. No Inflación:
              1. La entidad debe presentar su estado de lujos de efectivo expresado en valores pago en accionnominales.
                1. Estructura:
                  1. Actividades de operación
                    1. Indicador de la medida en la que estas actividades han generado fondos líquidos suficientes para mantener la capacidad de operación de la entidad, para efectuar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiamiento y, en su caso, para pagar financiamientos y dividendos.
                      1. Derivan de las operaciones que constituyen la principal fuente de ingresos de la entidad,.
                        1. Ejemplos: Cobros en efectivo procedentes de la venta de bienes y de la prestación de servicios, Pagos o devoluciones en efectivo, de impuestos a la utilidad,Préstamos en efectivo a terceros no relacionados con la operación...etc.
                    2. Actividades de inversión
                      1. Representan la medida en que la entidad ha canalizado recursos, esencialmente, hacia partidas que generarán ingresos y flujos de efectivo en el mediano y largo plazo.
                        1. Ejemplos:Pagos en efectivo para la adquisición, instalación y, en su caso, para el desarrollo de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo, Cobros en efectivo por ventas de propiedades, planta y equipo, Activos intangibles y otros activos a largo plazo,...etc.
                      2. Aactividades de Financiamiento
                        1. Los flujos de efectivo destinados a cubrir las necesidades de efectivo de la entidad como consecuencia de compromisos derivados de sus actividades de operación e inversión.
                          1. Ejemplos: Cobros en efectivo procedentes de la emisión de acciones y otros instrumentos de capital de la propia entidad, netos de los gastos de emisión relativos, Pagos en efectivo a los propietarios por reembolsos de capital, pago de dividendos o recompra de acciones, Pagos en efectivo realizados por la entidad como arrendataria para reducir la deuda pendiente de un arrendamiento capitalizable u otros financiamientos similares,...etc.
                        2. Incremento o disminución neta de efectivo y equivalentes de efectivo
                          1. Este importe neto se denomina incremento o disminución neta de efectivo y equivalentes de efectivo.
                            1. Positivo
                              1. Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo
                              2. Negativo
                                1. Disminución neta de efectivo y equivalentes de efectivo
                            2. Efectos por cambios en el valor del efectivo
                              1. Ajuste al flujo de efectivo por variaciones en el tipo de cambio y en los niveles de inflación: En un renglón por separado, denominado efectos por cambios en el valor del efectivo, la entidad debe presentar, según proceda.
                                1. Los efectos por conversión a los que hace alusión el párrafo 53 relativo a la conversión de los saldos y flujos de efectivo de sus operaciones extranjeras, a la moneda de informe
                                  1. Los efectos por inflación asociados con los saldos y flujos de efectivo de cualquiera de las entidades que conforman la entidad económica consolidada y que se encuentre en un entorno económico inflacionario
                                    1. Los efectos en los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo por cambios en su valor resultantes de fluctuaciones en el tipo de cambio en su valor razonable.
                                  2. Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo
                                    1. Corresponde al saldo de efectivo y equivalentes de efectivo presentado en el balance general del final del periodo anterior
                                      1. El efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos; el efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo deben presentarse en un renglón específico dentro del estado de lujos de efectivo para permitir la conciliación con el saldo de efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo actual.
                                    2. Efectivo y equivalentes de efectivo al inal del periodo
                                      1. Debe determinarse por la suma algebraica de los rubros: a) incremento o disminución neta de efectivo y equivalentes de efectivo; b) efectos por cambios en el valor del efectivo; y c) efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo
                                      2. Consideraciones adicionales
                                        1. Intereses: Los flujos de efectivo derivados de intereses cobrados deben presentarse en un rubro específico dentro del mismo grupo de actividades en el que se presentan los lujos de efectivo de la partida con la que están asociados.
                                          1. Dividendos : Los flujos de efectivo derivados de dividendos cobrados deben presentarse en un rubro específico dentro del mismo grupo de actividades en el que se presentan los lujos de efectivo de la partida con la que están asociados.
                                    3. Actividades que no Afectan: Adquisición a crédito de propiedades, planta y equipo, Fluctuaciones cambiarias devengadas no realizadas, Efectos por reconocimiento del valor razonable, Conversión de deuda a capital y distribución de dividendos en acciones, Adquisición de un negocio con pago de acciones, Pagos en acciones a los empleados o donaciones o aportaciones de capital en especie, Operaciones negociadas con intercambio de activos y creación de reservas, y Cualquier otro traspaso entre cuentas de capital contable
                                  3. Normas de Revelación
                                    1. Integración del efectivo y equivalentes de efectivo
                                      1. Debe incluir los rubros e importes de inversiones a la vista que forman parte de dicho efectivo y equivalentes de efectivo
                                      2. Respecto a las adquisiciones y disposiciones de subsidiarias y otros negocios
                                        1. La contraprestación total derivada de las adquisiciones
                                          1. La porción de la contraprestación pagada o cobrada en efectivo
                                            1. El importe de efectivo con el que contaba la subsidiaria o el negocio adquirido a la fecha de adquisición o disposición
                                            2. Deben agruparse por rubros importantes los importes de los activos y los pasivos con los que la entidad contaba a la fecha de adquisición o disposición.
                                              1. El impuesto pagado a la utilidad atribuible a la disposición de subsidiaria y otros negocios
                                              2. Información que ayude a comprender su situación financiera y liquidez
                                                1. Flujos relacionados a los impuestos a la utilidad segregados en los distintos grupos de actividad
                                                  1. Prestamos disponibles para actividades de operación o pago de inversiones y financiamientos
                                                    1. Operaciones relevantes de inversión o financiamiento que requirieron efectivo o equivalentes
                                                      1. Presentar por segmento de negocio las actividades de operación, inversión y financiamiento
                                                        1. El importe total de los flujos excedentes para futuras inversiones, separado de los flujos disponibles para la operación de la entidad
                                                          1. Las actividades de financiamiento que generen cambios relevantes a través de uso de efectivo y equivalentes
                                                        2. Transitorios
                                                          1. La norma se aplica de manera retrospectiva para periodos anteriores al 2018, cuando se utilicen EF de manera comparativa
                                                            1. Los cambios a los párrafos especificados solo se aplican a periodos anteriores al 2010 cuando se utilicen EF de manera comparativa
                                                            2. Apéndice C
                                                              1. Bases para conclusiones
                                                                1. Antecedentes
                                                                  1. Proyecto NIF B-2. Ausculación 29 de junio al 30 de septiembre de 2007
                                                                    1. Nombre de la norma: Estado de flujos de efectivo basandose de que hay una entrada y salida de efectivo la CINIF acepta la propuesta.
                                                                      1. Definición de efectivo: se acepta la propuesta de la definicion para quedar como efectivo y equivalentes de efectivo para que sea más claro su entendimiento.
                                                                        1. Normas de presentación: se incorpora la presentación del estado de flujo de efectivo en unidades monetarias de poder adquisitivo de la fecha de cirre del periodo actual para que todos los estados financieros basicos sean cosistentes.
                                                                          1. Intereses pagados: se mantiene la norma en el mismo sentido en que se auscultó, donde estos deben presentarse en el grupo de actividades con el que se asocian.
                                                                            1. Dividendos cobrados: se mantiene la norma en que se auscultó, en la que se presentan los dividendos cobrados en el grupo de actividades.
                                                                              1. Dividendos pagados: se siguen considerando parte de las actividades de financiamiento.
                                                                                1. compra o venta de acciones a una subsidiaria a la participación no controladora: dentro del capital contable consolidado se agrega la participación perteneciente a cada entidad lo cual hace que no se afecten los activos ni pasivos de la misma.
                                                              2. Introducción
                                                                1. En el año de 1990 entró en vigor, como parte del Boletín B-10, Reconocimiento de los efectos de la inflación en la información Financiera,
                                                                  1. Razones para emitir la NIF B-2 : Sustituir el estado de cambios en la situación Financiera como parte de los estados Financieros básicos y en su lugar y obligatorio, la emisión del estado de Flujos de efectivo. El CINIF decidió establece el estado de Flujos de efectivo como estado Financiero básico porque se considera que es prioritario proporcionar información especíicamente sobre los Flujos de efectivo realizados
                                                                    1. Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores: Cambio del estado Financiero básico, Mostrar los cambios en los Flujos de Efectivo, Eliminación de los Efectos de Inflación, Cambio Estructural, Variación en Método, Detalle da la Información y Revelaciones
                                                                      1. Bases del Marco Conceptual que se utilizaron para la elaboración de esta NIF: A-3, A-4 (Comparabilidad,Posibilidad de Predicción y Confirmación, Representatividad e Informacion Suficiente), A-5 (Elementos Basicos)
                                                                        1. Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera: La NIC 7, Estado de Flujos de efectivo. Asimismo, existe convergencia con la NIC 29, Información Financiera en economías hiperinflacionarias.
                                                                      2. Vigencia
                                                                        1. Entra en vigor para los ejercicios que inicien a partir del 1 de enero de 2018
                                                                          1. Las modificaciones a los párrafos 11b), 11c), 15f), 33, 33a), 33b), 33c), 34 y 53 entran en vigencia a partir del 1 de enero de 2010
                                                                          2. Procedimiento para elaborar el EFE
                                                                            1. La entidad debe determinar y presentar los flujos de efectivo de las actividades de operación usando uno de los dos métodos siguientes:
                                                                              1. Método directo
                                                                                1. En la aplicación del método directo, deben presentarse por separado y como mínimo, las actividades de operación siguientes: a. cobros en efectivo a clientes, b. pagos en efectivo a proveedores de bienes y servicios, c. pagos en efectivo a los empleados, d. pagos o cobros en efectivo por impuestos a la utilidad.
                                                                                  1. En este método, la determinación de los flujos de efectivo de actividades de operación debe hacerse con cualquiera de los procedimientos siguientes:
                                                                                    1. a. utilizando directamente los registros contables de la entidad respecto de las partidas que se afectaron por entradas o por salidas de efectivo
                                                                                      1. b. modificando cada uno de los rubros del estado de resultado integral o del estado de actividades por:
                                                                                        1. i. los cambios habidos durante el periodo en las cuentas por cobrar, en las cuentas por pagar y en los inventarios, derivados de las actividades de operación
                                                                                          1. ii. otras partidas sin reflejo en el efectivo y equivalentes de efectivo
                                                                                            1. iii. otras partidas que se eliminan por considerarse flujos de efectivo de inversión o de financiamiento
                                                                                        2. Método indirecto
                                                                                          1. En el método indirecto, los flujos de efectivo de las actividades de operación deben determinarse partiendo, de la utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad o del cambio neto en el patrimonio contable; dicho importe aumenta o disminuye por:
                                                                                            1. a. partidas que se consideran asociadas con
                                                                                              1. i. actividades de inversión; por ejemplo, la depreciación y la utilidad o pérdida en la venta de propiedades, planta y equipo; la amortización de activos intangibles; la pérdida por deterioro de activos de larga duración; así como la participación en asociadas y en negocios conjuntos;
                                                                                                1. ii. actividades de financiamiento; por ejemplo, los intereses a cargo sobre un préstamo bancario y las ganancias o pérdidas en extinción de pasivos
                                                                                                2. b. cambios habidos durante el periodo en los rubros, de corto o largo plazo, que forman parte del capital de trabajo de la entidad; tales como: inventarios, cuentas por cobrar y cuentas por pagar.
                                                                                          2. Aspectos Generales
                                                                                            1. Estado Financiero básico que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad en el periodo.
                                                                                              1. Clasificación
                                                                                                1. Actividades de Operación, Inversión, Financiamiento.
                                                                                                2. Objetivo
                                                                                                  1. Permite al usuario general la toma de decisiones a través de la evaluación en los cambios de activos, pasivos y la estructura financiera; permite la evaluación de la entidad para modificar importes y periodos de cobro y pago adaptándose a las circunstancias.
                                                                                              2. Definición de Términos
                                                                                                1. Actividades de Operación: Constituye la mayor fuente de ingreso de la entidad.
                                                                                                  1. Actividades de Inversión: Adquisición y disposición de planta y equipo, activos intangibles y destinados a la producción, instrumentos financieros a largo plazo y de capital.
                                                                                                    1. Actividades de Financiamiento: Relación con la obtención, retribución y resarcimiento de fondos.
                                                                                                    2. Controladora: Controla a dos o mas entidades llamadas subsidiarias.
                                                                                                      1. Equivalentes de Efectivo: Metales preciosos amonedados e instrumentos financieros de alta liquidez.
                                                                                                        1. Moneda de Informe: Es la moneda elegida y utilizada por la entidad para presentar estados financieros.
                                                                                                          1. Unidad generadora de efectivo: Aquella cuyas operaciones están basadas en un entorno económico y moneda diferente a la entidad informante.
                                                                                                      2. Efectivo: Moneda de curso legal y moneda extranjera en caja y depósitos bancarios disponibles para la operación
                                                                                                      3. Apéndice B
                                                                                                        1. Guía para la determinación del estado de flujos de efectivo dentro de un entorno económico inflacionario.
                                                                                                          1. Entidades que emiten información a fechas intermediasd
                                                                                                            1. Primero habrá que determinar un estado de lujos de efectivo a valores nominales, por cada periodo mensual y dentro de la hoja de trabajo deben eliminarse de forma integral , los efectos de la inflación reconocida en dicho periodo-
                                                                                                              1. Es importante recordar que la NIF B-10, Efectos de la inflación, establece que el efecto neto de reexpresión de las partidas no monetarias debe ser igual, en números absolutos, que el de las monetarias, llamado resultado por posición monetaria
                                                                                                                1. Después de eliminar los efectos de la inflación, las cifras de la entidad quedan como si no se hubiera reexpresado en el periodo; por tal motivo, todas las demás eliminaciones o reclasificaciones procedentes deben hacerse sin considerar los efectos de dicha inflación
                                                                                                                  1. Determinación del estado de lujos de efectivo con base en el método indirecto
                                                                                                                    1. El rubro de la utilidad o pérdida o, en su caso, del cambio neto en el patrimonio contable, del cual parte el estado de lujos de efectivo de cada mes en particular debe ser el que se obtuvo como consecuencia de haber reexpresado el estado de resultado integral o el estado de actividades.
                                                                                                                      1. En un siguiente paso, los lujos de efectivo mensuales deben reexpresarse desde la fecha en la que cada uno se generó a la fecha de cierre del periodo actual
                                                                                                                        1. Finalmente, la presentación del estado inanciero se hace como sigue:
                                                                                                                          1. a) los lujos de efectivo del periodo deben estar en unidades monetarias de poder adquisitivo de la fecha de cierre del periodo
                                                                                                                            1. b) al igual que los lujos de efectivo y equivalentes de efectivo, el saldo inicial de efectivo debe reexpresarse desde la fecha en la que fue determinado hasta la fecha de cierre del periodo actual
                                                                                                                              1. c) el saldo inal de efectivo y equivalentes de efectivo se obtiene por la suma algebraica de los lujos de efectivo y el saldo inicial de efectivo y equivalentes de efectivo de los dos incisos anteriores; este resultado debe ser igual que el saldo de efectivo y equivalentes de efectivo presentado en el balance general a la fecha del cierre del periodo actual.
                                                                                                            2. Apéndice B
                                                                                                              1. Guía para la determinación del estado de flujos de efectivo dentro de un entorno económico inflacionario.
                                                                                                                1. Entidades que no emiten información a fechas intermedias
                                                                                                                  1. Primero habrá que determinar un único estado de lujos de efectivo a valores nominales acumulado por todo el periodo contable
                                                                                                                    1. Sólo que en lugar de hacer varias determinaciones mensuales, se hará una sola, por todo lo que implica el periodo contable.
                                                                                                                      1. Segundo pasohabrá que determinar el estado de lujos de efectivo en unidades monetarias de poder adquisitivo a la fecha del cierre del periodo,
                                                                                                                        1. a) los lujos de efectivo del periodo deben reexpresarse con un factor de reexpresión promedio del periodo
                                                                                                                          1. c) el saldo inal de efectivo y equivalentes de efectivo debe ser el que se presenta en el balance general de la fecha de cierre del periodo contable.
                                                                                                                            1. b) el saldo inicial de efectivo y equivalentes de efectivo, debe reexpresarse desde la fecha en la que fue determinado hasta la fecha de cierre del periodo actual
                                                                                                                    Show full summary Hide full summary

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                                                                                                                    NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA (SERIES)
                                                                                                                    Adolfo Ruiz
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