Sección 7: Estado de Flujos de Efectivo

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Sección 1 a la 8
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Sección 7: Estado de Flujos de Efectivo
  1. El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación.
    1. Equivalentes al efectivo
      1. Equivalentes al efectivo son inversiones con alta liquidez a corto plazo que son fácilmente convertibles en importes conocidos de efectivo y que están sujetas a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
      2. Información a presentar en el estado de flujos de efectivo
        1. Una entidad presentará un estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de efectivo habidos durante el periodo sobre el que se informa, clasificados por actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación.
        2. Actividades de operación
          1. Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad.
            1. (a) cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios; (b) cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias
              1. (c) pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios; (d) pagos a y por cuenta de los empleados; (e) pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan ser específicamente identificados dentro de las actividades de inversión y financiación
                1. (f) cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y otros contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar que sean similares a los inventarios adquiridos específicamente para revender.
              2. Actividades de inversión
                1. Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo.
                  1. (a) pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo (incluyendo trabajos realizados por la entidad para sus propiedades, planta y equipo), activos intangibles y otros activos a largo plazo
                    1. (b) cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo
                      1. (c) pagos por la adquisición de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos
                        1. (d) cobros por la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos
                          1. (e) anticipos de efectivo y préstamos a terceros; (f) cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos a terceros;
                            1. (g) pagos procedentes de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta financiera
                          2. Actividades de financiación
                            1. Actividades de financiación son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad.
                              1. Información sobre flujos de efectivo procedentes de actividades de operación
                                1. Una entidad presentará los flujos de efectivo procedentes de actividades de operaciones
                                2. Método indirecto
                                  1. En el método indirecto, el flujo neto por actividades de operación se determina corrigiendo la ganancia o la pérdida
                                    1. (a) los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las partidas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operación; (b) las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación, provisiones, impuestos diferidos, ingresos acumulados
                                      1. (c) cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con inversión o financiación.
                                    2. Método directo
                                      1. En el método directo, el flujo de efectivo neto de las actividades de operación se presenta revelando información sobre las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos.
                                    3. Información sobre flujos de efectivo de las actividades de inversión y financiación
                                      1. Una entidad presentará por separado las principales categorías de cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inversión y financiación.
                                      2. Flujos de efectivo en moneda extranjera
                                        1. Una entidad registrará los flujos de efectivo procedentes de transacciones en una moneda extranjera en la moneda funcional de la entidad, aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo el flujo de efectivo.
                                        2. Intereses y dividendos
                                          1. Una entidad presentará por separado los flujos de efectivo procedentes de intereses y dividendos recibidos y pagados
                                          2. Impuesto a las ganancias
                                            1. Una entidad presentará por separado los flujos de efectivo procedentes del impuesto a las ganancias, y los clasificará como flujos de efectivo procedentes de actividades de operación, a menos que puedan ser específicamente identificados con actividades de inversión y de financiación.
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