PROCEDIMIENTO CONTENCIOSOTRIBUTARIO

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSOTRIBUTARIO

1. CÓDIGO TRIBUTARIO

   • Jurisdicción
     • Consiste en la capacidad pública para conocer y resolver conflictos que nazcan entre la relación de la administración tributaria con los contribuyentes, responsables y terceros, los cuales nacen a partir de actos que especifican las obligaciones tributarias y que las mismas no sean consideras para el caso en concreto, se establezcan responsabilidades respecto a las obligaciones, o que por medio del conflicto que se genere a partir de las consecuencias jurídicas que nacen respecto a la aplicación de normativa tributaria, dentro de los reglamentos, leyes y resoluciones de carácter tributario.
   • Competencia del Tribunal Distrital Fiscal
     • Es competente para conocer y resolver las siguientes causas de impugnación presentadas por los contribuyentes o terceros interesados: cuando se impugna respecto a que lo planteado dentro de reglamentos, ordenanzas, resoluciones o circulares de carácter general relacionados en materia tributaria afectan a los derechos subjetivos de los contribuyentes o cuando se desee realizar una anulación total o parcial de lo estipulado en los apartados normativos mencionados anteriormente; cuando se presenten reclamación contra resoluciones de la administración tributaria en donde se niegue de manera total o parcial, toda petición u acuerdo de pago requerido por el solicitante; cuando se presentan reclamaciones respecto a decisiones administrativas que son dictadas en el recurso horizontal de revisión, de la acción de que se presente en contra de resoluciones definitivas de la administración tributaria que niegue de forma total o parcial los reclamos que recaen sobre el pago indebido o en exceso.
     • Es competente para conocer las excepciones del procedimiento de ejecución, sobre las tercerías excluyentes de dominio que se deduzcan en coactivas por créditos tributarios, y de los recursos de apelación de providencias dictadas en el procedimiento de ejecución y de los recursos de nulidad
   • Competencia sobre las acciones directas
     • Es competente para conocer y resolver las acciones directas respecto a obtener la declaración de prescripción de los créditos tributarios; sobre el pago de crédito tributario y de la nulidad del procedimiento coactivo sobre los créditos tributarios cuando el mismo ha omitido solemnidades sustanciales o de otros motivos que sea pertinentes para la nulidad; la nulidad del remate o subasta en el caso 4 del artículo 207 de este Código Tributario.
   • Sustanciación ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal
     • Para realizar toda la sustanciación se tiene en cuenta la normativa establecida en el Título II capítulo I del Código Tributario, y de forma supletoria todo lo mencionado en la normativa civil y penal y de derecho común de forma supletoria cuando se presente inexistencia expresa o aplicable de la normativa tributaria.
   • PARTES: Son partes del procedimiento ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal el actor, el demandando y el tercero perjudicado.
     • El actor puede ser una persona natural o jurídica que propone la acción.
     • El demandado es la autoridad tributaria de derecho público quien emana el acto o resolución en materia tributaria.
     • El Tercero es toda persona la cual es parte del proceso debido a que aparece cómo titular de un derecho que no compagina con la pretensión del actor.
   • Procuradores
     • Son todos aquellos abogadas y abogados que son designados cómo procuradores por medio de la máxima autoridad del organismo de administración tributaria, en donde este le designa que debe intervenir en la protección de los intereses del órgano de administración tributaria.
   • Del trámite de las excepciones
     • En la Remisión al tribunal el funcionario ejecutor remitirá al Tribunal Distrital de lo Fiscal, dentro del plazo de cinco días con las debidas copias del proceso coactivo, de los documentos anexos y de las excepciones con sus observaciones. El funcionario ejecutor señalara domicilio para sus notificaciones. Para las notificaciones y el termino probatorio se mandará a notificar las excepciones a la autoridad administrativa de la que proviene la orden de emisión del título de crédito, concediéndole el plazo de cinco días. Si se vence el plazo se concede a las partes 5 días para la presentación de pruebas. Una vez vencido el termino probatorio las partes se pronunciarán conforme al artículo 262.
       • Los Vicios subsanables son los vicios referentes al título de crédito o al procedimiento de ejecución fueren subsanables, como los que signifiquen errores de hecho que no conlleven la nulidad, se ordenará en la sentencia que la autoridad correspondiente verifique la enmienda y se continúe la ejecución. Para la condena en costas apareciera se manifiesta la intención de sólo provocar un incidente que retrase la ejecución, en la sentencia que las deseche, se condenará en costas al excepcionante y podrá imponérsele, además, una multa de veinte dólares a ochocientos dólares.
         • El Afianzamiento de la obligación, de haber motivo suficiente y por el mérito y fundamentación de las excepciones, la sala podrá ordenar, en cualquier estado del juicio, hasta antes de dictar sentencia, la continuación del procedimiento de ejecución o el afianzamiento de la obligación exigida.
   • Del trámite de las tercerías excluyentes
     • La Remisión al tribunal en el trámite de las tercerías se dará una vez deducida una tercería excluyente acompañada de títulos de dominio, el ejecutor suspenderá el procedimiento de ejecución y, dentro de las 48 horas siguientes, remitirá el proceso al Tribunal Distrital de lo Fiscal, para que lo trámite y resuelva.
     • Para el Traslado al coactivado se debe cumplir los requisitos legales, el ministro de Sustanciación mandará notificar a las partes la recepción del proceso y la razón del sorteo, y correrá traslado de la demanda al coactivado, para que la conteste, en el plazo de diez días.
     • Para el término probatorio y sentencia se dará con la contestación del coactivado de haber hechos que justificar, se concederá a las partes término probatorio por el plazo de diez días, vencido el cual, la sala respectiva pronunciará. En la Sustanciación comisionada procederá cuando la Sala respectiva del Tribunal lo estime conveniente, podrá comisionar la sustanciación de la tercería a cualquiera de los jueces civiles ordinarios de la jurisdicción en que se encuentren situados los bienes materia de la acción, o sólo la práctica de una o más diligencias ordenadas en la causa.
   • Del pago por consignación
     • La Procedencia se da en caso de que un recaudador tributario se negara a recibir el contribuyente o responsable o de un tercero, el pago del todo o parte de una obligación tributaria, podrá el interesado depositar ese valor en la cuenta bancaria que señale el Consejo de la Judicatura, para que se impute en pago de las obligaciones tributarias que señale el consignante.
     • La institución bancaria mencionada, no podrá negarse a recibir estos depósitos, ni exigirá formalidad alguna para el efecto. Realizado el depósito, el consignante acudirá con su demanda al Tribunal Contencioso Tributario o quien hiciere sus veces, acompañando el comprobante respectivo. La consignación se sustanciará de acuerdo con las disposiciones del Código Orgánico General de Procesos.

2. CÓDIGO ORGÁNICO GENERAL DE PROCESOS (COGEP)

   • Reglas del domicilio del actor
     • Personas naturales: será el del lugar de su residencia habitual o donde ejerzan sus actividades económicas, aquel donde se encuentren sus bienes o se produzca el hecho generador.
     • Personas jurídicas: será el del lugar señalado en el contrato social o en su estatuto, en el lugar en donde se ejerza cualquiera de sus actividades económicas o donde ocurra el hecho generador.
     • Extranjeros: perciben cualquier clase de remuneración, principal o adicional en el Ecuador a cualquier título con o sin relación de dependencia o contrato de trabajo en empresas nacionales o extranjeras que operen en el país, será el lugar donde aparezcan ejerciendo esas funciones o percibiendo esas remuneraciones y si no es posible precisar de este modo el domicilio, se tendrá como tal a la capital de la República.
   • Acciones
     • Impugnación
       • 1. Contra reglamentos, ordenanzas, resoluciones o circulares de carácter general, dictadas en materia tributaria, cuando se alegue que tales disposiciones han lesionado derechos subjetivos de los reclamantes.
       • 2. Contra reglamentos, ordenanzas, resoluciones o circulares de carácter general, dictadas en materia tributaria, cuando se persiga la anulación total o parcial de dichos actos.
       • 3. Contra actos administrativos de determinación tributaria provenientes de la administración tributaria nacional, de gobiernos autónomos descentralizados o de excepción.
       • 4. Contra actos administrativos por silencio administrativo con respecto a reclamos o peticiones planteados, en los casos previstos en la ley.
       • 5. Contra decisiones administrativas dictadas en recurso de revisión.
       • 6. Contra resoluciones administrativas que impongan sanciones por incumplimiento de deberes formales.
       • 7. Contra resoluciones definitivas de la administración tributaria que nieguen en todo o en parte reclamos de pago indebido, pago en exceso o de lo debidamente pagado.
       • 8. De las excepciones a la coactiva que se propongan justificadas en el número 10 del artículo 316.
       • 9. Las que se propongan contra las resoluciones de las administraciones tributarias que nieguen en todo o en parte reclamaciones de contribuyentes, responsables o terceros o las peticiones de compensación o de facilidades de pago.
     • Acciones directas
       • Se presentan por pago indebido, pago en exceso o de lo debidamente pagado cuando se ha realizado después de ejecutoriada una resolución administrativa que niegue el reclamo de un acto de liquidación o determinación de obligación tributaria.
       • La acción de impugnación de resolución administrativa se convertirá en la de pago indebido cuando, estando en trámite aquella, se pague la obligación.
       • Estas acciones se tramitarán en procedimiento ordinario.
     • Acciones especiales: Estas acciones se tramitarán en procedimiento sumario.
       • 1.Las excepciones a la coactiva, con excepción de la prevista en el número 10 del Artículo 316.
       • 2. Para obtener la declaración de prescripción de los créditos tributarios, sus intereses y multas.
       • 3. Las tercerías excluyentes de dominio que se deduzcan en coactivas por créditos tributarios.
       • 4. La impugnación a las providencias dictada en el procedimiento de ejecución, en los casos de decisiones de preferencia, posturas y de la entrega material de los bienes embargados o subastados previstos en la Ley de la materia.
       • 5. La nulidad en los casos de los numerales 1, 2 y 3 del artículo 207 del CódigoOrgánico Tributario que solo podrá reclamarse junto con el recurso de apelación del auto de calificación definitivo, conforme con el artículo 191 del mismo Código.
       • 6. Los conflictos de competencia suscitados entre autoridades de distintas administraciones tributarias, conforme con la ley.
       • 7. El recurso de queja.
       • 8. Las de pago por consignación de créditos tributarios, en los casos previstos en la ley.
       • 9. Las de nulidad del procedimiento coactivo por créditos tributarios que se funden en la omisión de solemnidades sustanciales u otros motivos que produzcan nulidad, según la ley cuya violación se denuncie. No habrá lugar a esta acción, después de pagado el tributo exigido o de efectuada la consignación total por el postor declarado preferente en el remate o subasta, o de satisfecho el precio en el caso de venta directa, dejando a salvo las acciones civiles que correspondan al tercero perjudicado ante la justicia ordinaria.
       • 10. La nulidad del remate o subasta cuando el rematista es una de las personas prohibidas de intervenir en el remate, conforme con la ley de la materia.
       • 11. Las acciones que se propongan contra los registradores de la propiedad y mercantiles de su jurisdicción, por haberse negado, por razones tributarias, a inscribir cualquier acto o contrato, y las acciones subsiguientes contra tales funcionarías y funcionarios para liquidar daños y perjuicios causados por la ilegal negativa.
       • 12. Las previstas en las leyes correspondientes.
   • Pluralidad de pretensiones.
     • Impugnarse en una sola demanda dos o más resoluciones administrativas, que tengan relación entre sí, se refieran al mismo sujeto pasivo y a una misma administración tributaria, aunque correspondan a ejercicios distintos. En una demanda se podrá solicitar la prescripción de varias obligaciones tributarias de un sujeto pasivo.
   • Suspensión del acto impugnado.
     • Cuando el acto administrativo en materia tributaria impugnado imponga al administrado una obligación de dar, este puede solicitar en su demanda la suspensión de los efectos de dicho acto. Para que se haga efectiva la suspensión, el tribunal ordenará al actor rendir caución del 10% de la obligación; en caso de no hacerlo, se continuará con la ejecución del acto impugnado.
   • La caución
     • Consiste en consignación del valor en la cuenta de la institución pública demandada o en una hipoteca, prenda o fianza bancaria. El acto constitutivo de hipoteca, prenda o fianza, así como su cancelación, solo causarán los derechos o impuestos fijados para los actos de cuantía indeterminada.
       • La caución se cancelará si la demanda o pretensión es aceptada totalmente, en caso de ser en dinero generará intereses a favor de la o del actor.
       • - En caso de aceptación parcial, el fallo determinará el monto de la caución que corresponda ser devuelto a la o al demandante y la cantidad que servirá como abono a la obligación. Si la demanda o la pretensión es rechazada en su totalidad, la administración aplicará el valor total de la caución como abono a la obligación.
       • -Que se rinda en el término de veinticinco días, en caso de no hacerlo los efectos del acto impugnado no se suspenderán y continuará la tramitación de la causa.
   • Efectos del abandono.
     • Termina el proceso en favor del sujeto activo del tributo y queda firme el acto o resolución impugnados o deja ejecutoriadas las providencias o sentencias que hayan sido recurridas. La o el juzgador ordenará, la continuación de la coactiva que se ha suspendido o su iniciación si no se ha propuesto o que se hagan efectivas las garantías rendidas sin lugar a ninguna excepción.

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