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Unidad III La función de auditoria
interna y sus responsabilidades
- 3.1 Concepto de auditoria interna
- Una actividad de aseguramiento y consulta, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.
Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando
un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar
la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y
gobierno.
- 3.1.1 Objetivos esenciales de la actividad El objetivo primordial de
la Auditoría Interna es: Apoyar a los miembros de la empresa en
el desempeño de sus actividades, proporcionándoles análisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información de las
actividades revisadas y la promoción de un efectivo control a un
costo razonable.
- Una actividad de aseguramiento y consulta, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.
Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando
un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar
la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y
gobierno.
- 3.2 Necesidad e importancia de reforzar el control interno
- En la Auditoría Interna el control interno es
esencial ya que debemos vigilar el cumplimiento
de sus cuatro objetivos básicos: obtención de
información financiera veraz y oportuna,
salvaguarda de los activos, promoción de la
eficiencia operacional y adhesión a las políticas
pre-establecidas de la empresa.
- En la Auditoría Interna el control interno es
esencial ya que debemos vigilar el cumplimiento
de sus cuatro objetivos básicos: obtención de
información financiera veraz y oportuna,
salvaguarda de los activos, promoción de la
eficiencia operacional y adhesión a las políticas
pre-establecidas de la empresa.
- 3.3 Actividades que caracterizan al auditor interno.-contribuyen a asegurar la integridad
de la estructura de controles internos de la administración y asisten a la gestión
administrativa en el cumplimiento de sus responsabilidades.
- 3.3.1 Auditoria financiera Es la Auditoría que se lleva a cabo para determinar si los
estados financieros en general han sido elaborados de acuerdo con el criterio
establecido, aunque también es común realizar Auditorías de Estados Financieros
preparados, utilizando la base de efectivo o alguna otra base de contabilidad
adecuada para la organización, Dentro de este tipo de Auditoría también se puede
aplicar un enfoque de sistemas estratégicos, el auditor debe tener un amplio
conocimiento de la entidad y su ambiente. Este análisis ayuda al auditor a identificar
los riesgos asociados con las estrategias del cliente que pueden afectar, aunque los
estados financieros estén declarados de manera correcta.
- 3.3.2 Auditoria operacional Evalúa la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los
procedimientos y métodos de operación de una organización. Esto quiere decir, que
cuando se completa una Auditoría operacional, por lo general, la administración espera
recomendaciones para mejorar sus operaciones.
- 3.3.3 Auditoria administrativa La Auditoría se realiza
para determinar si se aplican correctamente los
procedimientos, reglas o reglamentos específicos que
una autoridad superior ha establecido.
- Esto puede incluir o englobar lo siguiente: Determinar si el
personal contable aplica los procedimientos que prescribió el
contralor de la compañía. Revisar promedios de sueldos para
que cumplan con la legislación laboral. Como ejemplo se puede
determinar si se han cumplido los requerimientos del banco
para continuación de un préstamo, mediante la información de
registros de la compañía, que está basado en criterios
establecidos de disposiciones del contrato de préstamo
mediante una evidencia disponible como son los documentos,
registros y fuentes externas de evidencia.
- Esto puede incluir o englobar lo siguiente: Determinar si el
personal contable aplica los procedimientos que prescribió el
contralor de la compañía. Revisar promedios de sueldos para
que cumplan con la legislación laboral. Como ejemplo se puede
determinar si se han cumplido los requerimientos del banco
para continuación de un préstamo, mediante la información de
registros de la compañía, que está basado en criterios
establecidos de disposiciones del contrato de préstamo
mediante una evidencia disponible como son los documentos,
registros y fuentes externas de evidencia.
- 3.3.1 Auditoria financiera Es la Auditoría que se lleva a cabo para determinar si los
estados financieros en general han sido elaborados de acuerdo con el criterio
establecido, aunque también es común realizar Auditorías de Estados Financieros
preparados, utilizando la base de efectivo o alguna otra base de contabilidad
adecuada para la organización, Dentro de este tipo de Auditoría también se puede
aplicar un enfoque de sistemas estratégicos, el auditor debe tener un amplio
conocimiento de la entidad y su ambiente. Este análisis ayuda al auditor a identificar
los riesgos asociados con las estrategias del cliente que pueden afectar, aunque los
estados financieros estén declarados de manera correcta.
- 3.4 Normas para la práctica profesional de auditoria interna Las normas forman parte
del marco para la práctica profesional.
- 3.4.1 Normas sobre atributos
1000 – Propósito, autoridad y
responsabilidad 1100 –
Independencia y objetividad 1110
– Independencia de la
organización 1120 – Objetividad
individual 1130 – Impedimentos a
la independencia u objetividad
1200 – Pericia y debido cuidado
profesional 1210 – Pericia 1220 –
Debido cuidado profesional
1230 – Desarrollo profesional
continuado 1300 – Programa de
aseguramiento de calidad y
mejora 1310 – Evaluaciones del
programa de calidad 1311 –
Evaluaciones internas 1312 –
Evaluaciones externas 1320 –
Reporte sobre el programa de
calidad 1330 – Utilización de
“Realizado de acuerdo con las
Normas” 1340 – Declaración de
incumplimiento
- 3.4.2 Normas sobre desempeño2000–
Administración de la actividad de
Auditoría Interna 2010 – Planificación
2020 – Comunicación y aprobación 2030
– Administración de recursos 2040 –
Políticas y procedimientos 2050 –
Coordinación 2060 – Informe al Consejo
de Administración y a la Dirección
Superior 2100 – Naturaleza del trabajo
2110 – Gestión de riesgos 2120 – Control
2130 – Gobierno 2200 – Planificación del
trabajo 2201 – Consideraciones sobre
planificación 2210 – Objetivos del trabajo
2220 – Alcance del trabajo 2230 –
Asignación de recursos para el trabajo
2240 – Programa de trabajo 2300 –
Desempeño del trabajo 2310 –
Identificación de la información 2320 –
Análisis y evaluación 2330 – Registro de
la información 2340 – Supervisión del
trabajo 2400 – Comunicación de
resultados 2410 – Criterios para la
comunicación 2420 – Calidad de la
comunicación 2421 – Errores y
omisiones 2430 – Declaración de
incumplimiento de las normas 2440 –
Difusión de resultados 2500 –
Supervisión del progreso
- 3.4.3 Normas de implantación Las Normas
de Implantación amplían las Normas sobre
Atributos y Desempeño, proporcionando
los requisitos aplicables a las actividades
de aseguramiento y consultoría.
- 3.4.4 Servicio de consultoría Los servicios de consultoría son por naturaleza consejos,
y son desempeñados, por lo general, a pedido de un cliente. La naturaleza y el alcance
del trabajo de consultoría están sujetos al acuerdo efectuado con el cliente.
- Por lo general existen dos partes
en los servicios de consultoría: (1) la
persona o grupo que ofrece el
consejo, es decir el auditor interno,
y (2) la persona o grupo que busca
y recibe el consejo, es decir el
cliente del trabajo. Cuando
desempeña servicios de consultoría,
el auditor interno debe mantener la
objetividad y no asumir
responsabilidades de gestión.
- Por lo general existen dos partes
en los servicios de consultoría: (1) la
persona o grupo que ofrece el
consejo, es decir el auditor interno,
y (2) la persona o grupo que busca
y recibe el consejo, es decir el
cliente del trabajo. Cuando
desempeña servicios de consultoría,
el auditor interno debe mantener la
objetividad y no asumir
responsabilidades de gestión.
- 3.4.5 Servicio de aseguramiento Los servicios de aseguramiento comprenden la tarea
de evaluación objetiva de las evidencias, efectuada por los auditores internos, para
expresar una opinión o conclusión independiente respecto de una entidad, operación,
función, proceso, sistema u otro asunto. La naturaleza y el alcance del trabajo de
aseguramiento están determinados por el auditor interno.
- Por lo general existen tres partes en los servicios de aseguramiento: (1) la persona o
grupo directamente implicado en la entidad, operación, función, proceso, sistema u otro
asunto, es decir el dueño del proceso, (2) la persona o grupo que realiza la evaluación,
es decir el auditor interno, y (3) la persona o grupo que utiliza la evaluación, es decir el
usuario.
- Por lo general existen tres partes en los servicios de aseguramiento: (1) la persona o
grupo directamente implicado en la entidad, operación, función, proceso, sistema u otro
asunto, es decir el dueño del proceso, (2) la persona o grupo que realiza la evaluación,
es decir el auditor interno, y (3) la persona o grupo que utiliza la evaluación, es decir el
usuario.
- 3.4.1 Normas sobre atributos
1000 – Propósito, autoridad y
responsabilidad 1100 –
Independencia y objetividad 1110
– Independencia de la
organización 1120 – Objetividad
individual 1130 – Impedimentos a
la independencia u objetividad
1200 – Pericia y debido cuidado
profesional 1210 – Pericia 1220 –
Debido cuidado profesional
1230 – Desarrollo profesional
continuado 1300 – Programa de
aseguramiento de calidad y
mejora 1310 – Evaluaciones del
programa de calidad 1311 –
Evaluaciones internas 1312 –
Evaluaciones externas 1320 –
Reporte sobre el programa de
calidad 1330 – Utilización de
“Realizado de acuerdo con las
Normas” 1340 – Declaración de
incumplimiento
- 3.5 Estructura de un departamento de auditoria interna
- La posición organizacional de la auditoría interna debe de
ser relevante para asegurar un amplio margen de
cobertura, y para asegurar acciones efectivas sobre
hallazgos y recomendaciones de auditoría.
- La posición organizacional de la auditoría interna debe de
ser relevante para asegurar un amplio margen de
cobertura, y para asegurar acciones efectivas sobre
hallazgos y recomendaciones de auditoría.
- 3.6 Proceso de la responsabilidad del
director de auditoria interna
- responsable de verificar y analizar
permanentemente los registros contables y
financieros que realizan las dependencias, con el
propósito de promover un proceso transparente
y efectivo de rendición de cuentas de la
administración de los recursos.
- responsable de verificar y analizar
permanentemente los registros contables y
financieros que realizan las dependencias, con el
propósito de promover un proceso transparente
y efectivo de rendición de cuentas de la
administración de los recursos.
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