Valoración de Instrumentos Financieros en NIIF para PYMES

Instrumentos Financieros
1. Son aquellos documentos que respaldan una obligación a favor o en contra.
  1. Cuentas por pagar
  2. Cuentas por cobrar
  3. Prestamos: concedidos y obtenidos
  4. Inversiones en instrumentos de deuda (CDT, Bonos)
Activos Financieros
1. Es quel que concede el derecho contractual para recibir efectivo en un futuro
  1. Según la NIIF, Sec 11
    1. Efectivo
    2. Un instrumento de patrimonio de otra entidad
2. Efectivo
3. Deposito en: Ctas Ahorro y/o corriente
4. Inversiones en acciones
5. Cuentas: Comerciales por cobrar - Por cobrar a particulares
Pasivo Financiero
1. Es la obligación de entregar efectivo u otro activo financiero en un futuro
  1. Bonos por pagar
2. Un contrato que sera liquidado con los instrumentos de patrimonio
  1. Cuentas por pagar a proveedores y acreedores comerciales
3. Obligaciones bancarias que generan intereses
Instrumentos Financieros Basicos
1. Efectivo
2. Depósitos a la vista y aplazo fijo
3. Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas
4. Cuentas, pagarés, prestamos por cobrar y pagar, bonos, etc
5. Inversión en acciones
Reconocimiento de los Instrumentos Financieros
1. La incorporación a los estados financieros, con descripción textual y por importe monetario
2. Se mide al valor inicial por el cual se reconoce
3. Se medirá al proceso de la transacción
4. Según si es por transacción de financiación se medirá como un valor presente de los pagos futuros descontado a una tasa de interés.
5. Costo de transacción
  1. Costo incurrido en la venta o compra de un activo financiero
6. Precio de transacción
  1. El valor total pagado por recibir un activo financiero
7. Transacción de financiación
  1. Plazo normal de crédito: <= 60 días
8. Medición posterior
  1. Se medirá al costo amortizado usando el método de Interés Efectivo
  2. Se medirá al importe no descontado del efectivo
Costo Amortizado
1. Es el importe o valoración inicial del activo o pasivo financiero
2. Cumpliendo: que el activo sea mantenido en negocio
3. Cumpliendo: Que den lugar a un pago principal y a intereses sobre el monto pendiente
Valor Razonable
1. Es el valor de mercado y el precio por que se pagaría de contado para adquirir un activo
Método de Interés Efectivo
1. Método de calculo del costo amortizado de un activo o pasivo financiero y la distribución del ingreso o gasto por interés
2. Se aplica la tasa de interés que iguala el importe neto en libros del activo o pasivo con los flujos de efectivo estimados
  1. Haciendo referencia a la TIR
    1. Tasa Interna de Retorno - TIR
Valoración de Activos Financieros
1. Recursos que tienen disponibilidad inmediata para la empresa
  1. Se reconoce, cuando la empresa dispone fisica o contractualmente del recurso
  2. Equivalentes
    1. Saldo de caja
    2. Saldo en cuenta con financieras o cooperativas
    3. Saldos en inversiones a titulo de deuda
    4. Sobregiros Bancarios
    5. CUpos de creditos
    6. Inversión en acciones de alta bursatilidad
    7. Certificado de deposito a término
  3. Medición inicial: Al precio de la transacción, incluidos gastos de transacción
  4. Medición Final: Por valor razonable (precio de compra o costos amortizado)
Valoracón Pasivos Financieros
1. Obligaciones y/o deudas contraídas con el sistema financiero
2. Medición Inicial: Al precio de transacción, incluidos gastos de transaacción
3. Medición final: Por el costo amortizado, metodo interes efectivo
Deterioro de Instrumentos Financieros
1. Se produce deterioro en el valor de tales activos cuando
  1. Se produce el no cobro de los importes que se le adeudan de acuerdo a las condiciones contractuales de prestamos bancarios, creditos comerciales o inversiones
2. Incadores de existencia de deterioro
  1. DIficultades financieras de emisor
  2. Incumplimientos en las clausulas contractuales
  3. Alta probabilidad de insolvencia del emisor
  4. Otorgamiento de concesiones que no se habira dado en otras circunstancias
  5. Posibilidad que el deudor entre en quiebra
  6. Reconocimiento de perdidas por deterioro para activos similares
  7. Historial que indique la imposibilidad de recuperar el valor en libros de cuents por cobrar
3. Medición
  1. Se reconocerán solo si fueron medidos al costo o al costo amortizado
  2. Solo se reconoce el deterioro de valor por los activos financieros, los pasivos no se deterioran

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