RESIDENCIA FISCAL PARA EFECTOS TRIBUTARIOS

Para efectos tributarios, en especial frente al impuesto de renta, la residencia de los contribuyentes es un factor importante para determinar si una persona debe o no pagar impuestos en Colombia, o debe o no declarar renta.
1. ¿Que es ?
  1. Es el concepto que permite determinar el vínculo que hay entre el sujeto pasivo de un impuesto y la facultad impositiva que tiene un estado respecto a ese sujeto pasivo. En consecuencia, un estado sólo puede imponer tributos a quienes residen en su territorio, lo que en principio resulta obvio, pero luego no tanto si se trata de personas que residen en distintos países, o que tienen inversiones en distintos países, lo que se ha extendido con la globalización, por lo que se ha hecho necesario precisar las reglas y condiciones para determinar si una persona es o no residente en determinado país.
    1. ¿Cuáles son los ingresos de fuente nacional?
      1. Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio.
      2. También constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos en la enajenación de bienes materiales e inmateriales, a cualquier título, que se encuentren dentro del país al momento de su enajenación.
    2. ¿Cuáles son los ingresos de fuente extranjera?
      1. Los créditos obtenidos en el exterior
      2. Los ingresos derivados de los servicios técnicos de reparación y mantenimiento de equipos, prestados en el exterior.
      3. Los ingresos obtenidos de la enajenación de mercancías extranjeras de propiedad de sociedades extranjeras o personas sin residencia en el país, que se hayan introducido desde el exterior a centros de distribución logística internacional, ubicados en puertos marítimos habilitados por la DIAN.
    3. ¿Qué se entiende por establecimiento permanente?
      1. Un lugar fijo de negocios ubicado en el país, a través del cual cualquier empresa extrajera o una persona natural sin residencia en Colombia, realice toda o parte de su actividad. También se entenderá que existe establecimiento permanente en el país, cuando una persona, distinta de un agente independiente, actúe por cuenta de una empresa extranjera, y tenga o ejerza habitualmente en el territorio nacional poderes que la faculten para concluir actos o contratos que sean vinculantes para la empresa.
2. ¿Qué implica?
  1. La persona se convierte en contribuyente del impuesto a la renta, y por consiguiente debe cumplir con todas las obligaciones formales y sustanciales dentro del país, debera declarar todos las propiedades y los ingresos que tenga dentro y fuera del país, de manera que si un extranjero es residente fiscal en Colombia, debe declarar los activos que tenga en Colombia y en el resto de mundo.
    1. ¿Cuando una persona natural es residente en Colombia ¿que debe declarar?
      1. Las personas naturales residentes en Colombia están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y extranjera, y adicionalmente su patrimonio poseído dentro y fuera del país, debiendo declarar ambos.
    2. Declaración de renta para las personas naturales sin residencia en Colombia.
      1. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios en relación con sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional.
3. ¿Quiénes son
  1. Las que cumplan cualquiera de las siguientes condiciones:
    1. 1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de 183 días.
    2. 2. Encontrarse exentos de tributación en otro país por la relación diplomática o consular y en virtud de las convenciones de Viena.
    3. 3. Ser nacional y que cumpla cualquiera de las siguientes condiciones:
      1. a) Su cónyuge o pareja no separada legalmente o sus hijos menores de edad, tengan residencia fiscal en el país.
      2. b) El 50% o más de los ingresos sean de fuente nacional.
      3. c) El 50% o más de sus bienes sean administrados en el país.
      4. d) El 50% o más de sus activos se entiendan poseídos en el país.
      5. e) No demuestren su estado de residente fiscal en otro país siendo requeridos por la DIAN.
      6. f) Tenga residencia fiscal en un territorio denominado paraíso fiscal. (Artículo 10 del Estatuto Tributario-ET)
Cristian Fabian Guevara ID 611015

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