Flashcards
Tema 10 Terminado
Flashcards do conjunto (69)
- 1Funciones del p. de inspección 1/2* Investigación de los supuestos de hecho.
* Comprobación de las declaraciones.
* Obtención de información.
* Comprobación de valores.
* Comprobación de los requisitos de beneficios, incentivos y regímenes especiales. - 2Funciones del p. de inspección 2/2* Informar a cerca actuaciones inspectoras.
* Liquidaciones tributarias.
* Actuaciones de comprobación limitada.
* Asesoramiento e informe a órganos de la Administración.
*Intervenciones tributarias permanentes o no permanentes. - 3La AEAT ejercerá sus funciones sobre:a) los tributos cuya aplicación corresponde a la Administración del Estado
b) los tributos cedidos a las CCAA
c) el impuesto sobre actividades económicas en el ámbito local - 4¿Quién realizará las actuaciones inspectoras que tenga que realizar una entidad local fuera de su territorio?* Los órganos competentes de su CCAA, si deben realizarse en el ámbito territorial de ésta
* Los órganos de la AEAT o de la CCAA competente, si es fuera - 5¿Cuando La AEAT y las Administraciones Tributarias de las CCAA podrán realizar actuaciones y procedimientos de inspección coordinados?Cuando los obligados tributarios presenten un interés común o complementario para la aplicación de los tributos cuya inspección les corresponda.
- 6Características de los planes de control tributarios:* Se elaboran anualmente
*Tiene carácter reservado
* Sus criterios generales se harán públicos - 7Características de los planes de inspección:* Se basarán en los criterios de riesgo fiscal, oportunidad o aleatoriedad.
*Será elaborado anualmente, basándose en las directrices del PCT.
*Podrán ser objeto de revisión, de oficio o a propuesta de los órganos territoriales. - 8Las facultades de la Inspección consisten* Examen de la documentación del interesado.
*Entrada y reconocimiento de fincas.
*Obligación de colaborar con la Inspección.
*Consideración de Agentes de la Autoridad.
*Otras facultades de inspección. - 9Documentos que deban estar a disposición inmediata de la Administración* Declaración, auto, comunicación y solicitudes.
* Contabilidad.
* Libros registros.
* Facturas y justificantes.
* Documentos de transcendencia tributaria. - 10¿Dónde tiene que examinar la documentación? (Contabilidad)*Las copia en las oficinas de la AEAT.
*Los originales en el domicilio, local, despacho u oficina del OT en presencia de este; o en las oficinas de la AEAT, siempre que el OT lo autorice (se hará constar en diligencia). - 11¿Dónde tiene que examinar la documentación? (Libros registros, declaración y facturas)La AEAT puede requerir que esta documentación sea presentada en las oficinas porque es la misma documentación que se puede examinar en un procedimiento de comprobación limitada, que se realiza en las oficinas.
- 12Plazo para poner a disposición de la AEAT la documentación:Si se trata de documentación que tiene que estar a disposición de la AEAT, el examen puede realizarse de forma inmediata.
Sino en un plazo de 10 días hábiles. Si no contesta, se concederá 5 días hábiles para que conteste las reiteraciones. - 13Para el acceso a lugares donde se desarrolle una actividad o haya bienes sujetos a tributación, será necesario* Consentimiento del OT, se considerará dado cuando realicen actos necesarios para que las actuaciones puedan llevarse a cabo
* Acuerdo de entrada de la autoridad administrativa que reglamentariamente se determine. - 14Si se produce la revocación del consentimiento del OT, los funcionarios de inspección podránTomar medidas cautelares, antes de la finalización de las actuaciones.
El consentimiento debe ser informado. - 15¿En que consiste la obligación de colaborar?* Atender a los requerimientos; deberá personarse por sí o por medio de representante.
*Atender a los funcionarios de inspección cuando se personen. - 16¿En que lugares se permitirá libremente la entrada del personal inspector?*Puertos
*Estación de ferrocarril
*Aeropuertos
*Mercados centrales - 17Es personal inspector está facultado para:* Recabar información de los trabajadores.
* Realizar mediciones, fotografía o planos.
* Dictámenes de peritos.
* Exigir la exhibición de objetos determinantes.
* Verificar los sistemas de control interno.
* Verificar los equipos informáticos y sistemas de gestión. - 18Los órganos deberán emitir informes en el p. inspector :a) Actas de disconformidad (operativo, no perceptivos).
b) Cuando resulte aplicable el metido de estimación directa. - 19¿Cómo se iniciará el procedimiento de inspección?*De oficio: mediante notificación o personación
*A petición del obligado tributario (mediante solicitud de la ampliación del alcance de las actuaciones) - 20Casos en los que el procedimiento tiene alcance parcial: Cuando..* No afecte a la totalidad de los elementos de la OT en el periodo objeto
*Se refiera al cumplimiento de los requisitos para la obtención de beneficios o incentivos fiscales o régimen tributario aplicable.
*Se compruebe una solicitud de devolución siempre se se limite a constatar el contenido de la declaración. - 21Cuando en el curso del procedimiento se pongan de manifiesto razones que así lo aconsejen, el órgano competente podrá acordar de forma motivada:* La modificación de la extensión de las actuaciones para incluir obligaciones tributarias o periodos no comprendidos.
*La ampliación o reducción del alcance de las actuaciones respecto de las obligaciones tributarias y periodos inicialmente señalados. - 22¿Respecto qué obligaciones y periodos pueden presentar una solicitud de ampliación? ¿Interrumpirá las actuaciones en curso esta solicitud? ¿Ante quién deberá presentarla? ¿En qué plazo?Únicamente respecto la obligación y periodo objeto del procedimiento.
No.
Ante el órgano actuante para liquidar o comunicarlo directamente al actuario.
15 días - 23Recibida la solicitud de ampliación del alcance, la Administración Tributaria podrá realizar dos actuaciones: Sino resuelve en 6 meses...1. Ampliar el alcance de las actuaciones (el procedimiento deberá ser finalizado en el plazo que resta)
2. Iniciar un nuevo procedimiento de alcance general.
Las actuaciones no interrumpirán el plazo de prescripción - 24¿Que duración tendrá el procedimiento inspector?*Plazo general: 18 meses
*27 meses cuando:
-La cifra anual de negocio >= 5.700.000 euros
-Sometido al régimen de consolidación fiscal o al régimen especial de grupo de entidades - 25Dilaciones e interrupciones por causas no imputables a la AdministraciónA efectos del cómputo del plazo del procedimiento inspector no será de aplicación lo dispuesto en el art.104.2 de la LGT respecto de los periodos de interrupción justificada ni de las dilaciones en el procedimiento por causa no imputable a la Administración.
- 26Causas de suspensión en el procedimiento inspector:*La remisión del expediente al Ministerio Fiscal.
*Comunicación de un órgano jurisdiccional en la que se ordene la suspensión.
*Conflicto ante las Juntas Arbitrales previstas.
*Remisión del expediente de conflicto en la aplicación de la norma.
*Intento de notificación de la propuesta de resolución.
*Causa de fuerza mayor - 27¿Cuando finalizará la suspensión? Plazo máximo en caso de conflicto en la aplicación de la normaCuando tenga entrada en registro el documento del que se derive que ha cesado la causa de suspensión.
En el caso de conflicto, será de 3 meses ampliable 1 mes más. - 28¿Consecuencia del periodo vacacional?* La inspección no podrá efectuar actuaciones con el obligado tributario.
*Quedan suspendidos los plazos para atender los requerimientos efectuados al obligado tributario. - 29¿Qué requisitos se deben cumplir para solicitar este periodo?* Debe solicitarse antes de la apertura del trámite de audiencia.
*Que cada periodo solicitado tenga un mínimo de 7 días naturales.
*Que se solicite directamente al órgano actuante con anterioridad a los 7 días naturales.
*Que se justifique la concurrencia de circunstancias
*Que no perjudique a las actuaciones - 30Si la solicitud cumple requisitos de solicitud del periodo vacacional: Si no cumple los requisitos:*Se entenderá automáticamente concedido.
*El órgano actuante podrá denegar solicitud y no será objeto de recurso - 31Requisitos para la extensión de plazo del procedimiento de inspección: Extensión:* Haber transcurrido, al menos, 9 meses desde el inicio
*Aporta la documentación tras indicar que no va a aportarla o la aporta tras haber realizado la Administración 3 requerimientos sin ser aportados.
3 mese o 6 si aporta documentación tras firma de acta y dan lugar a realizar actuaciones complementarias o si aprecian circunstancias determinantes de la aplicación del método de estimación indirecta - 32Efectos del incumplimiento de la duración máxima del procedimiento* No determinará la caducidad del procedimiento,
*No se considerará interrumpida la prescripción.
* Los ingresos realizados adquiere la condición de ingreso espontáneo,
*No se exigirán intereses de demora desde que se produzca dicho incumplimiento - 33Retroacción de las actuaciones por defectos formales, el plazo para resolver será: Generara ID:* Mayor de los siguientes; plazo que resta desde el momento al que se retrotraen las actuaciones hasta la finalización del plazo del procedimiento o 6 meses
*Hasta la fecha en que se dicte la nueva
liquidación - 34¿Cuando podrán realizarse actuaciones fuera del horario oficial de apertura al público de dichas oficinas o de la jornada de trabajo?§ Cuando lo requieran las circunstancias de dichas actuaciones, previa autorización del Delegado o del Director de Departamento del que dependa el órgano actuante
§ Cuando medie el consentimiento del obligado tributario. - 35¿Cuando se podrán reanudar las actuaciones inspectoras?* Al día hábil siguiente,
*Cuando no esté presente el OT se debe conceder un plazo mínimo de 10 días - 36¿Cuando se podrá acordar el inicio del procedimiento para declarar responsabilidad? ¿Que se le notificará?Cuando en el curso de un procedimiento de inspección, el órgano actuante tenga conocimiento de hechos o circunstancias que pudieran determinar la existencia de responsables.
Las OT, su alcance y el precepto legal. - 37¿Que será necesario cuando el alcance de la responsabilidad incluya las sanciones ? ¿Tendrá el responsable condición de interesado?Que se haya iniciado previamente el
procedimiento sancionador.
No y se tendrán por no presentadas las alegaciones que formule. - 38¿Cuando se realizará la audiencia al responsable? Plazo de audienciaCon posterioridad a la formalización de las actas y, cuando la responsabilidad alcance a las sanciones, a la propuesta de resolución del procedimiento
sancionador.
Será de 15 días - 39¿Cuando se dictará el acuerdo de derivación?Con posterioridad al acuerdo de liquidación del deudor principal o, en su caso, de imposición de sanción al sujeto infractor
- 40Si no se notifica al responsable o se acredita un intento de notificación válido (o su puesta a disposición en DEH), antes de finalizar el plazo de ingreso del 62.2 de la LGT del deudor principalEl procedimiento se dará por concluido.
No obstante, los órganos de recaudación
podrán iniciar un nuevo procedimiento para derivar la responsabilidad, conservando su validez y eficacia las actuaciones realizadas por el órgano de inspección. - 41Contenido de las actas:* Lugar y fecha de su formalización
*Identificación del obligado tributario
*Los elementos del hecho imponible y los fundamentos de derecho
*La regul. de la situación tributaria y la prop. de liquidación
* La conformidad o disconformidad
*Los trámites posteriores y recursos
*La existencia o inexistencia, en opinión del actuario, de indicios de la comisión de infracciones tributarias - 42Contenido de las actas que se establezcan reglamentariamente:* Nombre y apellidos de los funcionarios que las suscriban.
*La fecha de inicio, plazo del procedimiento y las circunstancias que afectan a su cómputo.
* Alegaciones presentadas y su valoración jurídica.
*Carácter provisional o definitivo de la liquidación - 43Supuestos de formalización de actas con acuerdo:* Cuando existan conceptos jurídicos indeterminados.
* Cuando sea necesaria la apreciación de los hechos determinantes
* Cuando sea preciso realizar estimaciones de datos relevantes que no
puedan cuantificarse de forma cierta. - 44Requisitos para la formalización de actas con acuerdo:* Autorización del órgano competente para liquidar
* Constitución de garantía:
- Deposito
- Aval o seguro de caución - 45Requisitos para la constitución de garantías: - Deposito * Aval o seguro de caución- Justificante de constitución en Caja General de Depósitos
- Importe a cubrir: deuda + sanción
* Aportación del certificado de la entidad de crédito
* Importe a cubrir: deuda + sanción + 20% suma de ambas
* De duración indefinida - 46Contra la liquidación derivada de un acta con acuerdo:* No cabe recurso alguno en vía económico administrativa
* Solo nulidad de pleno derecho y recurso contencioso-administrativo por vicios en el
consentimiento. - 47Contenido del acta con acuerdo* El fundamento de la estimación
* Los elementos de hecho y fundamentos jurídicos de la propuesto de regularización y de la sanción
* Manifestación expresa de la conformidad del obligado tributario - 48¿Qué ocurre cuando se suscribe un acta con acuerdo que no afecta a todos los elementos regularizados de la obligación tributaria? 1/2* Si se manifiesta conformidad:
- 1 Acta con acuerdo
- 1 Acta de conformidad incluye todos los elementos
* Si se manifiesta disconformidad:
- 1 Acta con acuerdo
- 1 Acta de disconformidad incluye todos los elementos - 49¿Qué ocurre cuando se suscribe un acta con acuerdo que no afecta a todos los elementos regularizados de la obligación tributaria? 2/2* Si hay conformidad parcial sin cantidad a devolver:
- 1 Acta con acuerdo
- 1 Acta de conformidad
- 1 Acta de disconformidad por todo
* Si hay conformidad parcial con cantidad a devolver:
- 1 Acta con acuerdo
- 1 Acta de disconformidad por todo - 50Se entenderá producida y notificada la liquidación del acta de conformidad si en el plazo de* 1 mes no se hubiera notificado al OT:
- Confirmación de la liquidación
- Error en la apreciación de los hechos o
indebida aplicación de las normas jurídicas: acuerdo de rectificación y 15 para alegación
- Completar el expediente: sin efecto el acta firmada - 51¿Qué ocurre cuando el obligado tributario presta su conformidad parcial a los hechos y a las propuestas de regularización?* Si no resulta cantidad a devolver
- Acta de conformidad
- Acta de disconformidad por todo
* Si resulta cantidad a devolver
- Acta de disconformidad por todo - 52Supuestos de formalización de actas de disconformidad:* OT se niega a suscribir el acta
* OT suscriba el acta pero no presta su conformidad a la propuesta
* OT no comparezca en la fecha señalada para la firma del acta - 53Tramites a seguir en las actas de disconformidad:1º) Tramite de audiencia
2º) Se firma acta de disconformidad
3º) Plazo de alegaciones 15 días
4º) Liquidación salvo:
- Que acuerde rectificar por error en la apreciación de los hechos o
indebida aplicación de las normas
- Que acuerde realizar actuaciones complementarias - 54Casos de terminación de un p. inspector sin formalizar un acta:*Cuando el objeto sea la comprobación de la aplicación de métodos objetivos y se constate su exclusión. (Terminará con el inicio de un p. c. l)
*Prescripción, supuesto de no sujeción o el OT no este sujeto (Terminará mediante acuerdo y se deberá emitir informe)
*Cuando se comprueben obligaciones formales (Se documentará en diligencia o informar y se incorporará al exp. sancionador) - 55Liquidación de ID derivada del procedimiento inspector: * actas con acuerdo * actas de conformidad * actas de disconformidad* ID hasta que se entienda dictada la liquidación
* ID hasta que se entienda dictada la liquidación
* ID hasta conclusión del plazo para
formular alegaciones - 56Medidas cautelaresMedidas cautelares
- 57¿Qué son las medidas cautelares? Según Ley 39/2015: Según la LGT* Asegurar la eficacia de la resolución del acto administrativo.
* Asegurar cobro de la deuda y impedir destrucción de pruebas - 58Características de las medidas cautelares:* Proporcionadas al daño que se pretende evitar.
* Debe notificarse al OT
* En ningún caso pueden producir un perjuicio de difícil o imposible reparación. - 59Plazo máximo de duración de las medidas cautelares:* 6 meses desde su adopción, salvo que
- Se conviertan en embargos en el procedimiento de apremio
- Que se conviertan en medidas cautelares judiciales.
- Que desaparezcan las circunstancias
- Que, a solicitud del interesado, se acordase su sustitución, siempre en caso de aval
- Que se amplíe dicho plazo mediante acuerdo motivado otro 6 mese - 60Plazo de alegaciones contra las medidas cautelares: Plazo ratificación, modificación o levantamiento de las medidas cautelares:* 5 días desde el día siguiente a la notificación.
* En el plazo de 15 días desde la adopción. - 61Falta: Entidades que tributen en régimen de consolidación fiscalFalta:
Entidades que tributen en régimen de consolidación fiscal - 62Tipos de delitos fiscales: 1º Tipo general PenaFraude a la Hacienda Pública > 120.000
Fraude a la Hacienda EU > 100.000
* Prisión: 1 a 5 años
* Multa del tanto al séxtuplo
*Pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas - 63Tipos de delitos fiscales: 2º Tipo agravado Pena- Fraude a la Hacienda Pública > 600.000
- En el seno de una organización criminal
- O cuando se utilicen personas interpuestas
* Prisión: 2 a 6 años
* Multa del doble al séxtuplo
*Pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas - 64Liquidación con indicio de delito contra la HP1º El l Delegado Especial de la AEAT remite el expediente.
2º Se dictan 2 liquidación: una no vinculada y otra vinculada - 65¿Cuándo no podrá la Administración tributaria dictar Liquidación Vinculada a Delito?* Cuando pueda ocasionar la prescripción del delito según el Código penal
* Cuando no pudiese determinarse con exactitud el importe o el OT
* Cuando pudiese perjudica la investigación - 66Tramitación para dictar liquidación vinculadas al delito:* Notificación de la propuesta y audiencia 15 días NATURALES
* Dictar liquidación
* Pase de tanto de culpa - 67Cabra recurso o reclamación sobre la LVD: Se paralizan las actuaciones dirigidas al cobro de la deuda en LVD:* No, solo contra:
- La providencia de apremio
- La diligencia de embargo
- El acuerdo de enajenación
* No, una vez admitida la denuncia se abre plazo del 62.2 - 68Ajustes de la LVD tras la resolución judicial: Se exigirán los ID devengados Si la cuota defraudada según sentencia es distinta a la liquidación* Desde la fecha en que se dictó la LVD
hasta la fecha de notificación de la admisión a trámite de la denuncia
* Será necesario modificar la LVD - 69¿Cómo regularizará el obligado tributario su situación tributaria?* Utilizando en modelo de la Sede o el 771
* Deberá presentar el modelo 770 para ID y recargo del 27
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- Descrição
- C1 Temas actualizados y terminados FlashCards sobre Tema 10 Terminado, criado por Sandra Mariscal em 07-12-2022.
- Criado por
- Sandra Mariscal
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Mais sobre Procedimiento de inspección tributaria