CONTABILIDAD 4.1

CONCEPTO: Proveedores es la cuenta en la que se registra el valor de las compras de mercancía que la empresa realiza a crédito. Su saldo es acreedor y representa el valor de las mercancías adquiridas a crédito que la empresa tiene la obligación de pagar. Es una cuenta de pasivo circulante.

PROVEEDORES

Esta cuenta siempre se inicia con un abono, con una anotación en el Haber. Aumenta cuando la empresa compra mercancía a crédito, y disminuye cuando la empresa realiza un pago parcial o total por la mercancía, también, disminuye cuando la empresa regresa la mercancía o cuando los proveedores nos otorgan una rebaja. Siempre hay que recordar que un cargo se anota en él debe y un abono en el haber.

MAYOR AUXILIAR DE PROVEEDORES

Representa una compra de materiales o mercancías a crédito, se registra en “cuenta por pagar a proveedores”. El saldo de esta cuenta se forma con la suma total que la empresa debe a todos los proveedores. El importe que se debe a un proveedor particular solo se puede determinar, para obtener un registro por separado para cada proveedor, estas cuentas auxiliares a proveedores se clasifican por orden alfabético.

El total de todos los saldos de las cuentas individuales de proveedores deberá ser igual a la suma del mayor general de proveedores. En forma periódica (cada mes) se debe presentar una relación de proveedores. Misma que debe coincidir con el saldo de la cuenta de control.

ACREDORES DIVERSOS

Un acreedor es aquella persona (física o moral) legítimamente facultada para exigir el pago o obligación contraída por dos partes con anterioridad. Que a pesar de que una de las partes se quede sin medios para cumplir con su obligación, ésta persiste. En caso de quiebra de una empresa sus acreedores mantienen la facultad de requerir el cumplimiento de dicha obligación.

TIPOS DE ACREEDORES EN UNA EMPRESA.

Acreedores por prestaciones de servicios: Deudas con suministradores de servicios que no tienen la condición estricta de proveedores.

Acreedores por prestaciones de servicios, facturas pendientes de

recibir o de formalizar: A esta cuenta se abonará, de forma transitoria,

cuando los servicios que nos presten vengan sin factura o cuando no

estemos conforme con la factura.

Acreedores. efectos comerciales a pagar: Deudas con suministradores de servicios que no tienen la condición estricta de proveedores, formalizadas en efectos de giro aceptados.

Acreedores por operaciones en común: Deudas con partícipes en las

operaciones reguladas por los artículos 239 a 243 del Código de Comercio y en otras otras operaciones en común de análogas

características.

PROVISIÓN

Consiste en hacer una estimación del futuro, para ello nos podemos basar en datos sobre el pasado, estudio de mercado, etc. En definitiva, consiste en imaginarse cuál va a ser el resultado ante una determinada decisión que hemos tomado.

OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Con propósito de información general de una pequeña o mediana entidad es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de una gama amplia de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información.

El objetivo de la provisión es establecer los criterios para la contabilización de provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, así como exigir información a revelar en las notas a los estados financieros para permitir a los usuarios comprender su naturaleza, vencimiento y cuantía.

Las provisiones son un subconjunto de pasivos

Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. Una provisión es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento.

Un pasivo contingente surge:

a) Cuando existe una obligación posible surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser

confirmada sólo por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o más sucesos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la entidad.

b) Cuando existe una obligación presente surgida a

raíz de sucesos pasados, para la que no es probable que se vaya a requerir una salida de recursos que incorpora beneficios económicos para cancelar la obligación o cuyo importe no pueda medirse con suficiente fiabilidad.

DOCUMENTOS POR PAGAR

Los documentos y cuentas por pagar generalmente incluyen los documentos por pagar a bancos y proveedores, la porción de la deuda a largo plazo con vencimiento a un año, cuentas por pagar a proveedores y otros, anticipos de clientes, compañías afiliadas y dividendos por pagar.

Concepto documentos por pagar

Bajo este título se agrupan los pagares, letras de cambio y demás documentos similares pagaderos a plazo y a favor de la empresa tenedora de ellos. En el balance general, este rubro debe contener únicamente los documentos libres de gravamen y que no hayan vencido todavía.

Si hubiere documentos vencidos deben mostrarse separadamente o bien debe hacerse un comentario adecuado en el informe.

El registro de los documentos y cuentas por pagar se hacen generalmente destinando una cuenta de mayor para cada uno de los conceptos que integran los documentos y cuentas por pagar.

Los conceptos más usuales son:

1. Documentos por pagar a bancos

2. Documentos por pagar a proveedores

3. Porción de la deuda a largo plazo con vencimiento a un año

4. Cuentas por pagar a proveedores

5. Anticipo de clientes

6. Compañías afiliadas

7. Dividendos por pagar

Una obligación legal es aquella que se deriva de:

a) Un contrato de acuerdo a sus condiciones explícitas e implícitas.

b) La legislación

c) Otra causa de naturaleza jurídica

d) Una obligación asumida. Se deriva de la actuación de la entidad cuando:

Obligaciones, deudas o compromiso de pasivo

1) Pasivo financiero. Es cualquier compromiso que sea una obligación contractual para entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad, o bien intercambiar instrumentos financieros con otra entidad cuándo existe un alto grado de probabilidad de que se tenga que dar cumplimiento a obligaciones.

2) Instrumentos financieros de deuda. Son contratos celebrados para satisfacer las necesidades de financiamiento temporal de la entidad emisora, los cuales se pueden dividir en:

a) Instrumentos de deuda que pueden ser colocados a descuento sin

cláusulas de interés, la diferencia entre el costo neto de adquisición y en

monto al vencimiento de este representa intereses.

b) Instrumentos de deuda con cláusulas de interés, los cuales pueden colocarse con un premio o descuentos, forman parte de los intereses.

3) Cuentas por pagar a proveedores. Son pasivos por bienes o servicios que han sido recibidos por la entidad y además han sido objetos de facturación a acuerdo formal con el proveedor.

4) Cuentas por pagar por obligaciones acumuladas.

Son pasivos por la recepción de servicios o beneficios devengados a la fecha del balance general, o bien, por impuestos aplicables al periodo terminado en esa fecha.

Aunque a veces sea necesario estimar importe o vencimiento de las obligaciones acumuladas, la incertidumbre asociada a las mismas es, por lo general, mucho

menor que en el caso de las provisiones.

5) Las provisiones. Como ya lo habíamos comentado, la provisión consiste en hacer una estimación del futuro, para ello nos podemos basar en datos sobre el pasado, estudio de mercado, etc. Son pasivos en los que su cuantía o vencimiento son inciertos.

De igual manera que las cuentas por cobrar, cuando compramos mercancías a crédito, proveedores, firmamos algunos títulos de crédito, documentos por pagar, compramos a crédito algún bien distinto a mercancías o nos otorgan algún crédito en efectivo, en nuestra contabilidad abonamos en las cuentas colectivas el importe de esas deudas y cargamos el importe de los pagos que hacemos.

CONCILIACIÓN DE CUENTAS CONTABLES

En la contabilidad de nuestros proveedores o acreedores diversos, ellos tienen a su vez establecidas las cuentas que nos lleva, las cuales son:

Por Proveedores - Clientes

Por Documentos por pagar- Documentos por cobrar

Por Acreedores diversos- Deudores diversos

Procedimiento de conciliación de cuentas contables

1. Obtener un análisis de las cuentas por pagar a la fecha en que se confirmarán los saldos. Comparar el total contra el registro del mayor.

2. Seleccionar las cuentas que se confirmarán y llevar a cabo el siguiente trabajo:

A) Preparar solicitud de confirmación

de saldos.

B) Requerir a la entidad que elabore las solicitudes de confirmación por triplicado.

C) Revisar que los nombre, domicilios

datos generales del proveedor, documentos por pagar sea acordes.

D) Conciliar los estados de recibidos

como resultado de documentos firmados y ajustar cuentas los como

consecuencia de la conciliación.

E) Investigar el origen de los saldos

deudores más importantes que aparezcan en esta cuenta del pasivo,

evaluando necesidades y clasificarlos.