BEPS

BEPS

1. Evaluaciòn y Seguimiento de BEPS

   • Existen cientos de estudios empíricos que demuestran el traslado de beneficios por razones fiscales, estudios que se han valido de diferentes fuentes de información y métodos de cálculo
   • Aunque medir el alcance de BEPS constituye un desafío dada la complejidad del fenómeno y las limitaciones para acceder a los datos, varios estudios recientes sugieren que la pérdida recaudatoria global del impuesto sobre sociedades como consecuencia de BEPS puede ser significativa
   • La Acción 11 utiliza los datos y metodologías actualmente disponibles y concluye que existen limitaciones significativas que obstaculizan seriamente los análisis económicos sobre la escala y el impacto económico de BEPS, por lo que se requiere una mejora tanto del acceso a los datos como de las metodologías
   • Teniendo en cuentas las dificultades en acceder a los datos, se ha creado una tabla de seis indicadores de BEPS empleando diferentes fuentes de información y evaluando distintas prácticas BEPS. Estos indicadores proporcionan señales claras que advierten la existencia de BEPS y sugieren que este fenómeno se ha crecido
     • Los 6 indicadores de BEPS que actualmente se toman en cuenta, mencionados en el reporte final son:
       • La concentración de la inversión directa extranjera (fdi = foreign direct investment) en relación con el producto bruto interno
         • En el 2012, el indicador para los países top, o sea con los ratios más altos, era 99 veces más alto que el ratio promedio para los otros países. Esos países top eran países con baja o nula tributación o con regímenes fiscales promocionales o los países que la OCDE llama “conduit countries” o países conducto. El indicador muestra una concentración de fdi en un grupo de países que no tiene relación con su actividad económica real. 13 países con ratios mayores a 200%.
       • Las tasas de utilidad de las afiliadas multinacionales en países de baja tributación en relación con países de alta tributación. Se separan los indicadores en cuatro cuadrantes: Alta tasa efectiva de impuesto/baja utilidad (7% del ingreso); alta tasa efectiva de impuesto/alta utilidad (22% del ingreso); baja tasa efectiva del impuesto/baja utilidad (26% del ingreso); baja tasa efectiva del impuesto/alta utilidad (45% del ingreso) - BEPS - según datos del 2011
       • Las tasas de utilidad de las afiliadas multinacionales en países de baja tributación comparadas con las tasas de utilidad de sus propios grupos globales. En el 2011 las tasas de utilidad de afiliadas ubicadas en países de baja tributación en 171 multinacionales eran , en promedio, el doble de las del grupo
       • Las tasas efectivas de las multinacionales comparadas con empresas domésticas de las mismas características. En el 2010, el indicador daba -3,3
       • La concentración de regalías relacionadas con el gasto en investigación y desarrollo. El indicador daba un 5,8 en el 2012, aunque este ratio tiene debilidades porque muchos países no cuentan con el ratio, además de que los ingresos por regalías no en todos los casos están relacionados con I+D. también hay regalías por derechos de autor, patentes, etc.
       • La concentración de deuda en las multinacionales ubicadas en países de alta tributación. Ratio interés/ingreso. En el 2011, los cuadrantes que denotaban BEPS, o sea alta tasa de imposición a las rentas/ alto ratio intereses/ingreso representaban un 48% de los intereses totales
   • Los datos de los trabajos realizados desde 2013 confirman que la magnitud del problema implica una pérdida global de entre un 4% y un 10% de la recaudación global por impuesto a las sociedades, o sea entre 100 a 240 mil millones de dólares anuales
   • Sugieren que los países deben mejorar la obtención, recopilación y análisis de datos para así perfeccionar los análisis económicos y el seguimiento de BEPS
   • Posibles futuros indicadores:

2. ¿QUE ES BEPS?

   • O bien de trasladar beneficios hacia ubicaciones donde existe escasa o nula actividad real, si bien goza de una dèbil imposiciòn, derivando en escasa o nula renta sobre sociedades
   • Hace referencia a la erosiòn de la base imponible y al traslado de beneficios propiciados por la existencia de lagunas o mecanismos no deseados entre los distintos sistemas impositivos nacionales de los que pueden servirse las EMN, con el fin de hacer "desaparecer" beneficios a efectos fiscales
   • Surge a tenor de la creciente movilidad del capital y de activos tales como la propiedad intelectual, asì como de los nuevos modelos e negocio del siglo XXI
   • De acuerdo a la OCDE, BEPS se refiere a las estrategias de planificación fiscal utilizadas para aprovechar las discrepancias e inconsistencias en los sistemas fiscales nacionales, cambiar artificiosamente los BE a lugares de escasa o nula tributación, donde las empresas apenas realizan actividad económica alguna, lo que le permite eludir casi por completo el impuesto de sociedades
   • El plan responde a la presión de determinados Estados que consideraban injustos los beneficios a los cuales se acogen ciertas compañías en el ámbito internacional.
   • son mecanismos artificiosos utilizados para trasladar los ingresos a jurisdicciones de baja fiscalidad, con el ánimo de evadir la carga impositiva. Por lo tanto, es necesario que los Estados cuenten con estrategias que les permitan asegurar que las rentas se graven en el lugar donde se perciben, es decir, donde se desarrolla la actividad económica.

3. Base Erosión and Profit Shifting, que traduce: Erosión de la base imponible y traslado de beneficios

4. Estrategìas BEPS

   • Erosión de la base fiscal, obtenida mediante estrategias de planificación tributaria que aprovechan las disparidades en las normas fiscales a los fines de “desaparecer” las utilidades para efectos tributarios.
   • Transferencia de beneficios, a través de estrategias de planificación fiscal que buscan ubicar las utilidades donde hay poco desarrollo de la actividad económica, pero los tributos son bajos, dando como resultado una tributación bajo o inexistente.
   • Ejemplo: La erosión de la base y la transferencia de utilidades se presumen, en el caso de un grupo transnacional, con casa matriz residente en el país “A”, que tiene operaciones en varios países, así tenemos a la entidad “X”, residente en el país “B”, y en donde se establece un vehículo intermediario mediante la entidad “Y” residente en el país “C” de baja imposición.