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DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL

Leidy Baquero Espanhol

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Una misma renta es gravada en el mismo periodo impositivo
- Por
  - Dos estados
    - De
      - La misma o similar naturaleza
- Distinciones
  - Se clasifican en
    - Doble imposición Jurídica
      - Es
        Cuando existe identidad del sujeto además de la identidad del objeto gravado
        Se produce cuando
        El contribuyente es residente en un Estado
        El cual
        Grava la renta mundial de sus residentes
        Y la renta que obtenida en otro Estado
        Casos
        Si hay convenio
        Excluye la posibilidad de gravar la renta en la fuente
        Se le atribuye a
        El país donde es residente
        Se elimina la doble imposición
        Gravar la renta simultaneamente en la fuente
        Se genera
        Doble imposición
        Con
        Limites máximos o sin limitación alguna
        Diferencia entre dos Estados
        En
        La determinación de la situación de la fuente
      - Es el mismo sujeto
    - Doble imposición económica
      - Es
        Cuando una renta es gravada por dos tributos similares
        En
        Un mismo periodo de tiempo
        En cabeza de sujetos distintos
        Generando
        Efectos económicos
      - Son dos sujetos distintos
- Métodos para evitar la doble imposición.
  - Se aplican en
    - El país de residencia
  - Consiste en
    - Minimizar el impuesto
      - Realizado por el país, previamente exigido por es Estado de la fuente
  - Son
    - Sistema de exención
      - Consiste en
        El Estado de la residencia no tiene en cuenta la renta de la fuente extranjera
        Al determinar
        La base imponible del propio impuesto
        Métodos
        Exención integra
        Donde
        El Estado de la residencia
        No tiene en cuenta
        La renta original en el otro Estado
        Exención con progresividad
        Donde
        El Estado de Residencia
        No grava
        La renta de fuente extranjera
        Pero se tiene en cuenta para
        Determinar el tipo de gravamen aplicable
        Procedimiento
        1. Calculo del impuesto
        2. Gravamen a la renta mundial
        3. determinar el tipo de medio efectivo
        Opera sobre
        La base imponible
        Es
        Excepción al gravamen de la renta mundial
        De
        Los residentes
        Renta positiva obtenida en el Estado de la fuente
      - Favorece
        Inversión extranjera
    - Sistema de imputación o de crédito fiscal
      - Consiste en
        Deducción de cuotas después de las deducciones practicadas
        Métodos
        Imputación ordinaria
        El país de residencia acepta la reducción de la cuota
        Del
        Impuesto pagado el el país de la fuente
        Limite
        Corresponde a la renta de fuente extranjera
        =CUOTA (antes de la deddución por doble imposición internacioal)+Renta extranjera/Renta mundial
        Si la renta extranjera ha sido originada en varios paises
        El calculo de la deducción
        Modos
        Límite global
        Comparación de sumas de todos los impuestos en el extranjero
        Con
        La parte de la cuota del tributo en el país
        De
        Residencia
        A la
        Suma de todas las rentas
        De
        Fuente extranjera
        Límite por países
        Calculo de país por país
        Se deduce la cuota pagada en el país
        La diferencia entre la cuota y la cuota del país de residencia
        No se pueda utilizar para ampliar la deducción
        En
        Relación con otros Estados
        Que haya aplicado
        Un impuesto mas elevado en el país de residencia
        Donde
        Límite por tipo de renta
        Se calcula separadamente por categoría de renta
        Impuesto subyacente
        Impuesto a las sociedades aplicado en el país de fuente de una filial establecida en el país
        Por
        Sistema de imputación
        Elevación al integro de los dividendos percibidos por los contribuyentes
        Integrado por
        La base imponible
        Sometida al pais del gravamen de residencia de renta
        Se genera la cuota
        Que permite la
        Deducción por doble imposición
        Desventajas
        Anula incentivos fiscales
        Manera de evitarlo
        Variantes
        Tax sparing credit "Imputación de impuesto ahorrado"
        El país residente permite la deducción del impuesto
        Aplicado en el país de la fuente
        sino existiera
        Deducciones
        Incentivos
        Credit for notional tax "imputación del impuesto nacional"
        El país de residencia permite la deducción
        Por
        Tanto alzado
        Porcentaje superior al aplicable en la fuente
        De acuerdo al convenio
        Imputación integra
        Se acepta la deducción en la cuota del impuesto efectivamente pagado
        En el
        País de la fuente
        Límite
        Ningúno
        Impuesto pagado en el país de la fuente
    - Sistema de deducción
      - Consiste en
        Permitir la deducción en la base del impuesto satisfecho en el extrajero
Se produce cuando

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Descrição: Mapa Mental sobre DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL, criado por Leidy Baquero em 17-03-2019.
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