LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO

LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO

1. LO QUE SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL INTERNO

   • Ayuda a que una entidad consiga sus objetivos de rentabilidad y a prevenir la pérdida de recursos
   • Ayuda a la obtención de información financiera confiable
   • Refuerza la confianza de que la empresa cumple con la normatividad aplicable.

2. LO QUE NO SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL INTERNO

   • El Control Interno no puede hacer que un gerente malo se convierta en un buen gerente.
   • El Control Interno (incluso un Control Interno eficaz) funciona a diferentes niveles con respecto a los diferentes objetivos.
   • Un Sistema de Control Interno, no importa lo bien concebido que esté y lo bien que funcione, únicamente puede dar un grado de seguridad razonable, no absoluta

3. JUICIO HUMANO

   • La eficacia de los controles se verá limitada por el riesgo de errores humanos en la toma de decisiones.
   • La decisiones se tienen que tomar basadas en el juicio humano
   • dentro de unos límites temporales, en base a la información disponible y bajo la presión diaria

4. DISFUNCIONES DEL SISTEMA

   • los controles internos pueden fallar, puede que el personal comprenda mal las instrucciones o que se cometan errores de juicio.

5. ELUSIÓN DE LOS CONTROLES POR LA DIRECCIÓN

   • El Sistema de Control Interno no puede ser más eficaz que las personas responsables de su funcionamiento
   • “elusión de los controles por la dirección” en el sentido en que se emplea en éste documento se refiere a la omisión de políticas o procedimientos establecidos con finalidades ilegítimas
   • La elusión incluye prácticas tales como actos deliberados de falsificación ante bancos, abogados, contadores y proveedores
   • No se debe confundir con la intervención, términos que se refiere a los actos de la dirección efectuados con finalidades legítimas

6. CONFABULACIÓN

   • Cuando las personas actúan de forma colectiva para cometer y encubrir un acto
   • los datos financieros y otras informaciones de gestión pueden verse alterados de un modo no identificable

7. RELACIÓN COSTO / BENEFICIO

   • se considerarán tanto el riesgo de fracaso como el posible efecto en la entidad
     • cuantificar de forma bastante precisa,
       • Algunas empresas también incluyen los costos de oportunidad asociados al uso de recursos.
       • normalmente se tienen en cuenta todos los costos directos correspondientes a la implantación de un control

8. FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES

   • La Dirección
     • responsabilidad del control, el cual debe liderar y revisar la manera en que los miembros controlan el negocio,
   • Responsables de las Funciones Financieras
     • sus actividades están estrechamente vinculadas con el resto de unidades operativas y funcionales de una entidad.
     • Normalmente están involucrados en el desarrollo de presupuestos y en la planificación financiera.
     • El director financiero, el jefe de contabilidad, el “controller” y otros responsables de las funciones financieras de una entidad son claves para determinar la forma en que la dirección ejerce el control.
   • El Consejo de Administración
     • Debe de estar preparado para una posible falla de la dirección a través de una comunicación con los niveles altos, con los responsables financieros, jurídicos y de auditoria.
   • Comité de Auditoría
     • tiene la autoridad para interrogar a los directivos sobre la forma en que están asumiendo sus responsabilidades
     • existen situaciones en las que el Comité de Auditoría o el consejo deben afrontar directamente asuntos o circunstancias graves.
     • la adopción de nuevos principios de contabilidad, estimaciones importantes, reservas, contingencias y las variaciones de un ejercicio a otro.
   • Auditores Internos
     • “Revisar la confiabilidad y la integridad de la información financiera
     • Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de aquellas políticas, planes, procedimientos, leyes y normativas
     • Revisar los medios utilizados para la salvaguarda de activos
     • “Valorar la eficiencia en el empleo de los recursos”.
     • Revisar las operaciones o programas para cerciorarse de si los resultados son coherentes con los objetivos y las metas establecidas
     • Otros Empleados
       • Es hasta cierto punto responsabilidad de todos los empleados, casi todos producen información utilizada en el Sistema de Control o realizan funciones para efectuar el control.
       • Auditores Externos
         • contribuyen al logro de los objetivos, aportan opinión independiente y objetiva, contribuyen directamente mediante la auditoria a los estados financieros