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Descrição
Mapa Mental por VILMA OCHOA SALVATIERRA, atualizado more than 1 year ago
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Criado por VILMA OCHOA SALVATIERRA
mais de 4 anos atrás
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NORMAS GENERALES
DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
- COMPETENCIA
- 1° NORMA GENERAL: El auditor gubernamental o grupo de auditores
gubernamentales designados para realizar la auditoría deben tener
individualmente y en conjunto, respectivamente, la capacidad técnica,
entrenamiento y experiencia necesarias para lograr los objetivos de auditoría.
- Las organizaciones de auditoría deben asignar los recursos humanos
necesarios para garantizar que el examen sea ejecutado por
personal capacitada.
- El equipo de auditoría debe poseer conocimientos de los métodos y
técnicas aplicables al examen que se realiza.
- Diseñar e implementar un programa de educación y capacitación
continua que asegure la calidad profesional de su personal
- Los auditores gubernamentales deben hacer los esfuerzos necesarios
para mejorar permanentemente sus competencias profesionales
- Las organizaciones de auditoría son responsables de establecer e implementar
un programa que asegure que todos los auditores que participan en auditorías
gubernamentales, cumplan con el requerimiento de que son capacitados.
- 1° NORMA GENERAL: El auditor gubernamental o grupo de auditores
gubernamentales designados para realizar la auditoría deben tener
individualmente y en conjunto, respectivamente, la capacidad técnica,
entrenamiento y experiencia necesarias para lograr los objetivos de auditoría.
- INDEPENDENCIA
- 2°NG: En toda auditoría, los auditores gubernamentales deben estar libres de
impedimentos que puedan comprometer su imparcialidad u objetividad. Además
deben mantener una actitud y apariencia de independencia.
- Los auditores deben
preservar se
objetividad en los
hechos e imparcialidad
en las opiniones.
- Es fundamental que los
auditores sean independientes,
a su vez evitar situaciones que
puedan llevar a terceros a
cuestionar su independencia.
- Impedimentos que
consideran los auditores
gubernamentales
- Relaciones oficiales, profesionales, personales o
financieras con entidades y servidores públicos.
- Favores o perjuicios sobre personas
grupos o actividades.
- desempeño previo en la ejecución de las
actividades y operaciones relacionadas
con el objeto de la auditoría.
- intereses comerciales, profesionales y
financieros o económicos con las
entidades o actividades sujetas a examen
- relaciones de parentesco con el personal
vinculado con el sujeto y el objeto de la
auditoría.
- Impedimentos ajenos a la voluntad del auditor
gubernamental que pudieras restringir o
interferir su capacidad de formarse opiniones
objetivas.
- Relaciones oficiales, profesionales, personales o
financieras con entidades y servidores públicos.
- El auditor gubernamental debe excusarse
formalmente de realizar o participar en una
auditoría en el caso de incompatibilidad o
conflicto de intereses, e informar al superior
inmediato.
- El auditor interno no debe perder su
imparcialidad y objetividad en el ejercicio de
sus funciones.
- Los auditores deben suscribir la Declaración de
Independencia de la Contraloría General de la
República,
- 2°NG: En toda auditoría, los auditores gubernamentales deben estar libres de
impedimentos que puedan comprometer su imparcialidad u objetividad. Además
deben mantener una actitud y apariencia de independencia.
- ÉTICA
- 3° NG: En el ejercicio de sus
funciones, el auditor
gubernamental debe regirse
a los principios éticos
contenidos en el Código de
Ética del auditor
gubernamental emitido por
la Contraloría General de la
República.
- 3° NG: En el ejercicio de sus
funciones, el auditor
gubernamental debe regirse
a los principios éticos
contenidos en el Código de
Ética del auditor
gubernamental emitido por
la Contraloría General de la
República.
- DILIGENCIA PROFECIONAL
- 4° NG: Se debe ejercer el
debido cuidado y
diligencia
profesional en la
ejecución del
examen y
preparación del
informe.
- - Obliga a cada una de las personas del equipo de
auditoría a realizar su trabajo de acuerdo y con
observancia de las Normas de Auditoría
Gubernamental.
- -El obliga a cada una de las personas del equipo
de auditoría a realizar su trabajo de acuerdo y
con observancia de las Normas de Auditoría
Gubernamental.
- - Obliga a cada una de las personas del equipo de
auditoría a realizar su trabajo de acuerdo y con
observancia de las Normas de Auditoría
Gubernamental.
- 4° NG: Se debe ejercer el
debido cuidado y
diligencia
profesional en la
ejecución del
examen y
preparación del
informe.
- CONTROL DE CALIDAD
- 5° NG: Las organizaciones
de auditoría deben
establecer políticas e
implantar un sistema
interno de control de
calidad. Este sistema debe
estar sujeto
periódicamente a
revisiones externas.
- El sistema interno de control de
calidad es un conjunto de políticas y
procedimientos orientados a
obtener una seguridadrazonable de que:
- la organización ha
adoptado y cumple las
NAG.
- Las políticas que debe incluir
este sistema esta dirigido
principalmente a:
- a) preservar la independencia tanto de hecho como de apariencia.
- b) asignar el personal competente para satisfacer los objetivos del examen.
- c) contar con personal idóneo para absolver consultas técnicas de los auditores gubernamentales.
- d) asegurar una supervisión adecuada que proporcione seguridad razonable sobre el cumplimiento de las políticas y procedimientos de la organización.
- e) mantener un sistema de selección del personal que brinde seguridad razonable de incorporar personal competente
- f) promover el desarrollo profesional del personal para proporcionarles conocimientos que contribuyan al adecuado cumplimiento de sus obligaciones.
- g) velar para que la promoción del personal asegure que éste cuente con las cualidades necesarias para asumir sus nuevas obligaciones.
- h) evaluar periódicamente el desempeño del personal.
- i) proporcionar una seguridad razonable de que todos los procedimientos de control estén siendo debidamente aplicados.
- a) preservar la independencia tanto de hecho como de apariencia.
- se han establecido
políticas y
procedimientos de
auditoría adecuados.
- Los procedimientos
para aplicar las
políticas señaladas
dependen de varios
factores, entre
ellos, el tamaño de
la organización, su
grado de
autonomía, su
estructura
organizativa, etc.
- Es conveniente que
la organización de
auditoría someta
periódicamente su
sistema interno de
control de calidad a
revisiones por
terceras partes
independientes.
- la organización ha
adoptado y cumple las
NAG.
- El sistema interno de control de
calidad es un conjunto de políticas y
procedimientos orientados a
obtener una seguridadrazonable de que:
- 5° NG: Las organizaciones
de auditoría deben
establecer políticas e
implantar un sistema
interno de control de
calidad. Este sistema debe
estar sujeto
periódicamente a
revisiones externas.
- Ordenamiento jurídico
administrativo y otras
normas legales
aplicables, y obligaciones
contractuales
- 6°NG: El auditor gubernamental debe
obtener una seguridad razonable sobre el
cumplimiento del ordenamiento jurídico
administrativo y otras normas legales
aplicables, y obligaciones contractuales que
resulten significativas para el logro de los
objetivos de auditoría.
- 6°NG: El auditor gubernamental debe
obtener una seguridad razonable sobre el
cumplimiento del ordenamiento jurídico
administrativo y otras normas legales
aplicables, y obligaciones contractuales que
resulten significativas para el logro de los
objetivos de auditoría.
- REVELAMIENTO
DE
INFORMACIÓN
- 7°NG: En función del tipo de
auditoría, puede requerirse la
realización de un relevamiento
de información a efectos de
establecer el grado de
auditabilidad.
- 7°NG: En función del tipo de
auditoría, puede requerirse la
realización de un relevamiento
de información a efectos de
establecer el grado de
auditabilidad.
- EJECUCIÓN
- 8°NG: Cualquiera sea el objeto del examen y
tipo de auditoría a ejecutarse, la misma
debe ser planificada y supervisada; estar
acompañada de evidencia; y sus resultados
deben ser comunicados en forma escrita.
- La ejecución del examen debe ceñirse a la
Norma de Auditoría Gubernamental
específica.
- La ejecución del examen debe ceñirse a la
Norma de Auditoría Gubernamental
específica.
- 8°NG: Cualquiera sea el objeto del examen y
tipo de auditoría a ejecutarse, la misma
debe ser planificada y supervisada; estar
acompañada de evidencia; y sus resultados
deben ser comunicados en forma escrita.
- SEGUIMIENTO
- 9°NG La Contraloría
General de la
República y las
unidades de
auditoría interna de
las entidades
públicas deben
verificar
oportunamente el
grado de
implantación de las
recomendaciones
contenidas en sus
informes. Además,
las unidades de
auditoría interna
deben verificar el
cumplimiento del
cronograma de
implantación de
recomendaciones
de las firmas
privadas y
profesionales
independientes.
- 9°NG La Contraloría
General de la
República y las
unidades de
auditoría interna de
las entidades
públicas deben
verificar
oportunamente el
grado de
implantación de las
recomendaciones
contenidas en sus
informes. Además,
las unidades de
auditoría interna
deben verificar el
cumplimiento del
cronograma de
implantación de
recomendaciones
de las firmas
privadas y
profesionales
independientes.
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