IMPUESTOS SALUDABLES

IMPUESTOS SALUDABLES

1. Nacen del Art 54 de la Ley 2277 de 2022, Título V

2. IMPUESTO A LOS PRODUCTOS COMESTIBLES ULTRAPROCESADOS INDUSTRIALMENTE Y/O CON ALTO CONTENIDO DE AZÚCARES AÑADIDOS,SODIO O GRASAS SATURADAS.

   • El hecho generado se compone de la importación y venta, producción y demás actos que impliquen la transferencia de dominio del bien a titulo gratuito u oneroso
     • Aplicará a productos comestibles cuyos ingredientes contengan azúcares añadidas, sal y grasas saturadas, además que su contenido en la tabla nutricional supere los siguientes valores:
       • Los productos no causarán impuesto siempre y cuando se trate de una exportación realizada por el productor.
     • ¿Cómo se calcula?
       • Para sodios: Se toma x cantidad del alimento y se divide en el contenido de sodio reportado en el número de calorías, si este resultado es mayor a 1, se someterá al impuesto
       • En azúcares: se deben identificar los azúcares añadidos y calcular por el factor de conversión (4 kcal/g), resultado que a su vez se divide en el total de calorías y multiplica por 100, si el porcentaje es igual o superior a 10%, se someterá al impuesto.
       • Grasas saturadas: se toma el total de las grasas y se multiplica por el favor de conversión (9 kcal/g), resultado que a su vez se divide en el total de calorías y multiplica por 100, si el porcentaje es igual o superior a 0%, se someterá al impuesto.
     • Cuando se trate de donaciones realizadas por el productor o importador a bancos de alimentos constituidos como ESAL del R. Especial, esta operación no constituye hecho generador del impuesto
   • ¿Qué es un producto ultraprocesado? Es aquel que durante su producción se le ha añadido sal, sodio y/o cualquier aditivo con los mismos componentes.
     • De igual forma, aquellos a los que se les haya añadido grasa ya sea animal o vegetal.
     • Embutidos o similares a la carne, chocolate, preparaciones para panadería, frutas o frutos secos confitados con azúcar, jaleas y mermeladas, salsas preparadas, helados, etc.
   • ¿Quién es el responsable del impuesto? El productor y/o importador. NO serán responsables del impuesto, quienes en el periodo gravable anterior o año en curso, hubieren obtenido ingresos brutos inferiores a 10.000 UVT
     • Este impuesto, constituye un costo deducible en el Impuesto de Renta como mayor valor del bien según Art 115 ET
   • ¿Tarifa? 2023 - 10% 2024 - 15% 2025 y siguientes - 20%
   • La causación se dará así:
     • En la producción, venta y/o retiro de inventarios, será la fecha de emisión de la factura o documento equivalente, el momento de la entrega y/o retiro de inventario
     • En importaciones, será al momento de la nacionalización, donde se liquidará y pagará el tributo aduanero.
   • Este impuesto no podrá ser tenido en cuenta como descontable del impuesto de IVA

3. IMPUESTO A LAS BEBIDAS ULTRAPROCESADAS AZUCARADAS

   • El hecho generado se compone de la importación y venta, producción y demás actos que impliquen la transferencia de dominio del bien a titulo gratuito u oneroso
     • Será aplicable a bebidas azucaradas, concentrados, polvos y jarabes, sujetos a su nivel de azucar.
     • Se excluyen las formulas infantiles, medicamentos, líquidos y/o polvos para reconstruir terapia nutricional y demás propósitos médicos; y soluciones orales
   • El responsable del impuesto, será el productor y/o importador de los bienes
     • Se excluyen quienes en el año gravable anterior, hayan obtenido ingresos relacionados con el presente impuesto, inferiores a 10.000 UVT
     • Deberán garantizar el volumen por el que se compone la base gravable
   • La base gravable será su contenido en gramos por cada 100 ml
     • Cuando se trate de productos importados, esta información debe verse reflejada en la declaración de importación
   • La tarifa aplicable se expresa en pesos por cada 100 ml de la bebida, y su valor unitario será en función del contenido en gramos por cada 100 ml
     • Cabe aclarar que para el año 2025, el límite del contenido llega a los 9 gr por ml y a partir del año 2026 la tarifa se ajustará conforme al incremento de la UVT
       • • Recibo de pago
           • Se presenta de manera bimestral
   • La causación será de la siguiente manera:
     • En la producción, venta y/o retiro de inventarios, será la fecha de emisión de la factura o documento equivalente, el momento de la entrega y/o retiro de inventario.
     • En importaciones, será al momento de la nacionalización, donde se liquidará y pagará el tributo aduanero.
     • No causará impuesto cuando el producto sea exportado por el productor.

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