Tema 5. IVA

Tema 5. IVA

1. introducción

   • indirecto
   • real
   • objetivo
   • 3 tipos gravamen
   • devengo instantáneo y declaración periódica
   • formal

2. hecho imponible

   • sujetas
     • interiores
       • entregas b
         • art. 8
         • asimiliadas
           • autoconsumo (9)
       • prestaciones s
         • definición y supuestos: 11
         • autoconsumo servicios
       • realizadas por empresarios/profesionales
         • concepto
         • supuestos especiales
     • adquisiciones intracomunitarias
     • importaciones

3. ámbito aplicación

   • territorialidad (3)
   • parcialmente cedido CCAA

4. devengo

   • entrega de bienes: puesta a disposición
   • prestación de servicios: cuando se presten/ejecuten/efectúen

5. exenciones (20)

   • exenciones 20 y 22 puede renunciar
     • inversión de sujeto pasivo

6. no sujeción art. 7

7. supuestos inversión SPas (84)

   • antifraude
   • razones técnicas

8. Base imponible

   • importe total
   • incluye subvenciones
   • no incluye (descuenta de BI), art. 78
     • intereses por aplazamiento en el pago
     • descuentos y bonificaciones en factura
   • modificación BI 80
     • devolución
     • cliente no paga (requisitos)

9. tipos gravamen 90

   • GENERAL: 21%
   • REDUCIDO: 10%
   • SUPERREDUCIDO: 4%

10. repercusión

    • Factura
    • se pierde derecho transcurrido 1 año
    • rectificación cuotas

11. deducción 92

    • requisitos y cuándo

12. PRORRATA 102-106

    • General
    • especial
      • sectores diferenciados de la actividad
      • regularización de bienes de reinversión

13. DEVOLUCIÓN 115