TEMA5.02

TEMA5.02

1. 5.2 CONTESTACIONES A SOLICITUDES DE INFORMACION TRIBUTARIA

   • 5.2.1 CONTENIDO DE LA SOLICITUD DE INFORMACION
     • EN LOS SUPUESTOS EN QUE LAS SOLICITUDES DE INFORMACION SE FORMULEN POR ESCRITO, SE DEBERA INCLUIR EL NOMBRE Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL O DENOMINACION COMPLETA Y EL NUMERO DE IDENTIFICACION FISCAL DEL OT, ASI COMO EL DERECHO U OBLIGACION TRIBUTARIA QUE LE AFECTA RESPECTO DEL QUE SE HA SOLICITADO INFORMACION
       • ART 63.2 RAT
     • EFECTOS DE LAS CONTESTACIONES TRIBUTARIAS ESCRITAS
       • ART 89 LGT Y 68 RAT
       • LA CONTESTACION A LAS CONSULTAS TRIBUTARIAS TENDRA EFECTOS VINCULANTES, EN LOS TERMINOS PREVISTOS EN ESTE ARTICULO, PARA LOS ORGANOS Y ENTIDADES DE LA ADM TRIBUTARIA ENCARGADOS DE LA APLICACION DE LOS TRIBUTOS EN SU RELACION CON EL CONSULTANTE
         • EN TATNTO NO SE MODIFIQUE LA LEGISLACION O LA JURISPRUDENCIA APLICABLE AL CASO, SE APLICARAN AL CONSULTANTE LOS CRITERIOS EXPRESADOS EN LA CONTESTACION,SIEMPRE Y CUANDO LA CONSULTA SE HBIESEFORMULADO EN EL PLAZO AL QUE SE REFIERE EL APARTADO 2 DEL ARTICULO ANTERIOR Y NO SE HUBIERAN ALTERADO LAS CIRCUNSTANCIAS, ANTECEDENTES Y DEMAS DATOS RECOGIDOS EN EL ESCRITO DE CONSULTA
           • ART 89.1 LGT
       • EFECTO I
         • EFECTOS VINCULANTES PARA LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA CON RESPECTO AL CONSULTANTE, MIENTRAS NO SE MODIFIQUE LA LEGISLACION O LA JURISPRUDENCIA APLICABLE AL CASO Y MIENTRAS QUE NO SE HUBIESEN ALTERADO LOS DATOS ESTABLECIDOS EN LA CONSULTA TRIBUTARIA ESCRITA
           • LOS ORGANOS DE LA ADM TRIBUTARIA ENCARGADOS DE LA APLICACION DE LOS TRIBUTOS DEBERAN APLICAR LOS CRITERIOS CONTENIDOS EN LAS CONSULTAS TRIBUTARIAS ESCRITAS A CUALQUIER OBLIGADO, SIEMPRE QU EXISTA IDENTIDAD ENTRE LOS HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS DE DICHO OBLIGADO Y LOS QUE SE INCLUYAN EN LA CONTESTACION A LA CONSULTA
             • ART 89.1 LGT
         • EFECTO II
           • APLICACION DE LOS CRITERIOS CONTENIDOS EN LA CONSULTA A OTROS OBLIGADOS TRIBUTARIOS SIEMPRE QUE EXISTA IDENTIDAD ENTRE LOS HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS
           • EFECTO III
             • LA PRESENTACION Y CONTESTACION DE LAS CONSULTAS NO INTERRUMPIRA LOS PLAZOS ESTABLECIDO EN LAS NORMAS TRIBUTARIAS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OT
               • ART 89.3 LGT
             • EFECTO IV
               • CUANDO LA CONTESTACION A LA CONSULTA INCORPORE UN CAMBIO DE CRITERIO ADMINISTRATIVO, LA ADMINISTRACION DEBERA MOTIVAR DISCHO CAMBIO
                 • ART 68.1 RAT
               • NOTA
                 • LA COMPETENCIA, EL PROCEDIMIENTO Y LOS EFECTOS DE LAS CONTESTACIONES A LAS CONSULTAS RELATIVAS A LA APLICACION DE LA NORMATIVA ADUANERA COMUNITARA SE REGULARAN POR LO DISUESTO EN EL CODIGO ADUANERO COMUNITARIO
   • ART. 63.2 RAT
   • 5.3 CONSULTAS TRIBUTARIAS ESCRITAS
     • ART 88 LGT
     • ¿QUIEN PUEDE FORMULAR CONSULTAS TRIBUTARIAS ESCRITAS?
       • LOS OBLIGADOS PODRAN FORMULAR A LA ADM TRI CONSULTAS RESPECTO AL REGIMEN, LA CLASIFICACION O LA CALIFICACION TRIBUTARIA QUE EN CADA CASO LES CORRESPONDA
         • ART 88.1 LGT
       • PODRAN FORMULAR CONSULTAS TRIBUTARIAS LOS COLEGIOS PROFESIONALES, CAMARAS OFICIALES, ORG PATRONALES, SINDICATOS, ASOCIACIONES DE CONSUMIDORES, ASOCIACIONES O FUNDACIONES QUE REPRESENTEN INTERESES DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD, ASOCIACIONES EMPRESARIALES Y ORG PROFESIONALES, ASI COMO A LAS FEDERACIONES QUE AGRUPEN A LOS ORGANISMOS O ENTIDADES MENCIONADOS, CUANDO SE REFIERAN A CUESTIONES QUE AFECTEN A LA GENERALIDAD DE SUS MIEMBROS O ASOCIADOS
         • ART 88.3 LGT
       • ¿HASTA QUE MOMENTO PODRE FORMULAR UNA CONSULTA TRIBUTARIA ESCRITA?
         • LAS CONSULTAS TRIBUTARIAS ESCRITAS SE FORMULARAN ANTES DE LA FINALIZACION DEL PLAZO ESTABLECIDO PARA EL EJERCICIO DE LOS DERECHOS, LA PRESENTACION DE DECLARACIONES O AUTOLIQUIDACIONES O EL CUMPLIMIENTO DE OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
           • ART 88.2 LGT
         • SI LA CONSULTA SE FORMULASE DESPUES DE DIHOS PLAZOS, SE PROCEDERA A SU INADMISION Y SE COMUNICARA ESTA CIRCUNSTANCIA AL OT
           • ART 66.8 RAT
         • SI LA CONSULTA SE FORMULASE EN PLAZO, PERO PLANTEANDO CUESTIONES RELACIONADAS CON EL OBJ O TRAMITACION DE UN PROCEDIMIENTO, RECURSO O RECLAMACION INICIADO CON ANTERIORIDAD NO TENDRAN EFECTOS VINVULANTES PARA LA ADM TRIBU
           • ART 89.2 LGT
           • CUANDO LA CONSULTA HAYA SIDO FORMULADA POR ALGUNA DE LAS ENTIDADES A LAS QUE SE REFIERE EL ART 88.3 DE LA LGT,SU CONTESTACION NO TENDRA EFECTOS VINCULANTES PARA AQUELLOS MIEMBROS O ASOCIADOS QUE EN MOMENTO DE FORMULAR LA CONSULTA ESTUVIESEN SIENDO OBJETO DE UN PROCEDIMIENTO, RECURSO O RECLAMACION ECONOMICO-ADMINISTRATIVA INICIADO CON ANTERIORIDAD Y RELACIONADO CON LAS CUESTIONES PLANTEADAS EN LA CONSULTA CONFORME A LO DISPUESTO EN SU ART 89.2
             • ART 68.2 RAT
         • ¿ANTE QUE ORGANOS SE PRESENTA?
           • LA CONSULTA SE FORMULARA MEDIANTE ESCRITO DIRIGIDO AL ORG COMPETENTE PARA SU CONTESTACION, CON EL CONTENIDO QUE SE ESTABLEZCA REGLAMENTARIAMENTE
             • EN EL AMBITO DE COMPETENCIAS DEL ESTADO, LA COMPETENCIA PARA CONTESTAR LAS CONSULTAS A LAS QUE SE REFIERE ESTA SUBSECCION CORRESPONDERA A LA DIRECCION GENERAL DE TRIBUTOS DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA, SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN EL ART 88.8 LGT
               • ART 65 RAT
     • CONTENIDO DE LA SOLICITUD
       • ART 66.1.2.3 Y 4 RAT
       • DATOS PERSONALES DEL OT
         • REPRESENTANTE, SI ES NECESARIO
       • MANIFESTACION EXPRESA
         • SI EN EL MOMENTO DE PRESENTAR EL ESCRITO SE ESTA TRAMITANDO O NO UN PROCEDIMIENTO, RECURSO O RECLAMACION ECONOMICO-ADMINISTRATIVA RELACIONADO CON EL REGIMEN, CLASIFICACION O CALIFICACION TRIBUTARIA QUE LE CORRESPONDA PLANTEADO EN LA CONSULTA, SALVO QUE ESTA SEA FORMULADA POR LAS ENTIDADES A QUE SE REFIERE EL ART 88.3 LGT
       • OBJETO DE LA CONSULTA
       • ANTECEDENTES Y CIRCUNSTANCIAS DEL CASO
       • LUGAR, FECHA Y FIRMA O ACREDITACION DE LA AUTENTICIDAD DE SU VOLUNTADEXPRESADA POR CUALQUIER MEDIO VALIDO EN DERECHO
       • SE PUEDE INCLUIR DOMICILIO A EFECTOS DE NOTIFICACIONES
       • DOCUMENTOS QUE PUEDAN CONTRIBUIR A LA FORMACION DE JUICIO POR PARTE DE LA ADM TRIBUTARIA
         • SERAN VALIDOS LOS DOCUMENTOS NORMALIZADOS QUE APRUEBE LA ADM TRIB
       • CASOS DE, ESTABLECIMIENTO PERMANENTE O TRANSACCION TRANSFRONTERIZA
       • SI LA SOLICITUD NO REUNE LOS REQUISITOS ANTERIORES, SE REQUERIRA AL PRESENTADOR PARA EN QUE EN UN PLAZO DE 10 DIAS, CONTADOS A PARTIR DEL DIA SS AL DE LA NOTIFICACION DEL REQUERIMIENTO, SUBSANEN EL DEFECTO CON INDICACION DE QUE DE NO ATENDER EL REQUERIMIENTO EN EL PLAZO SEÑALADO SE LE TENDRA POR DESISTIDO DE LA CONSULTA Y SE ARCHIVARA SIN MAS TRAMITE
         • ART 66.7 RAT
         • LA ADM TRIBUTARIA ARCHIVARA, CON NOTIFICACION AL INTERESADO, LAS CONSULTAS QUE NO REUNAN LOS REQUISITOS ANTERIORES Y NO SEAN SUBSANADAS A REQUERIMIENTO DE LA ADM
           • ART 88.4 LGT
       • ¿COMO PODRE PRESENTAR LA CONSULTA TRIBUTARIA ESCRITA?
         • ART 66.5 Y 66.6 RAT
         • ¿QUE ORGANO SERA COMPETENTE PARA CONTESTAR LA CONSULTA TRIBUTARIA?
           • LA COMPETENCIA PARA CONTESTAR LAS CONSULTAS CORRESPONDERA A LOS ORGANOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA QUE TENGAN ATRIBUIDA LA INICIATIVA PARA LA ELABORACION DE DISPOSICIONES EN EL ORDEN TRIBUTARIO
             • ART 88.5 LGT
     • TRAMITACION DE LAS CONSULTAS TRIBUTARIAS ESCRITAS
       • ART 67 RAT
       • DURANTE LA TRAMITACION DEL PROCEDIMIENTO SE PODRA REQUERIR AL OT LA DOCUMENTACION O INFORMACION QUE SE ESTIME NECESARIA PARA EFECTUAR LA CONTESTACION
         • ASIMISMO, SE PODRA SOLICITAR DE OTROS CENTROS DIRECTIVOS Y ORGANISMOS LOS INFORMES QUE SE ESTIMEN PERTIENENTES PARA LA FORMACION DEL CRITERIO APLICABLE AL CASO PLANTEADO
           • PLAZO
             • ART 88.6 LGT
             • LA ADM TRI COMPETENTE DEBERA CONTESTAR POR ESCRITO EN EL PLAZO DE 6 MESES DESDE SU PRESENTACION
             • FALTA DE CONSTESTACION EN PLAZO
               • LA FALTA DE CONTESTACION EN PLAZO NO IMPLICARA LA ACEPTACION DE LOS CRITERIOS EXPRESADOS EN EL ESCRITO DE CONSULTA
                 • LA CONTESTACION A LAS CONSULTAS TRIBUTARIOASTENDRA CARACTER INFORMATIVO Y EL OT NO PODRA ENTABLAR RECURSO ALGUNO CONTRA DICHA CONTESTACION PODRA HACERLO CONTRA EL ACTO O ACTOS ADM QUE SE DICTEN POSTERIORMENTE EN APLICACION DE LOS CRITERIOS MANIFESTADOS EN LA CONTESTACION
                   • ART 89.4 LGT
               • ART 88.6 LGT

2. 5.2.2 TRAMITACION

   • ART 64 RAT
   • PLAZO
     • SE CONTESTARAN EN EL PLAZO MAXIMO DE TRES MESES Y EN LA CONTESTACION SE HARA REFERENCIA, EN TODO CASO, A LA NORMATIVA APLICABLE.
   • FALTA DE CONTESTACION
     • LA FALTA DE CONTESTACION DE LAS SOLICITUDES DE INFORMACION EN LOS PLAZOS NO IMPLICARA LA ACEPTACION DE LOS CRITERIOS EXPRESADOS EN EL ESCRITO DE SOLICITUD
   • PRESENTACION EN ORGANOS NO COMPETENTES
     • CUANDO LAS SOLICITUDES DE INFORMACION TRIBUTARIA ESCRITAS SEAN RECIBIDAS POR UNA ADM TRI QUE NO SEA COMPETENTE POR RAZON DE LA MATERIA, SERA REMITIDA A LA ADM COMPETENTE Y SE COMUNICARA ESTA CIRCUNSTANCIA AL INTERESADO
   • LAS CONTESTACIONES A LAS SOLICITUDES DE INFORMACION TRIBUTARIA NO PUEDEN SER OBJETO DE RECURSO
     • ART 63.3 RAT