Modelos Contemporáneos de Control Interno

Modelos Contemporáneos de Control Interno

1. Control Interno

   • El control es un factor clave en lo logro de los objetivos de la empresa; por lo que debe ser oportuno, económico y seguir una estructura orgánica.
   • Tiene como propósito principal el minimizar las desviaciones y riesgos, a partir de procedimientos de ensayo y error.
     • Aseguran que los activos están debidamente protegidos y que los registros contables son fidedignos
     • También aseguran que las actividades de la entidad se desarrollan eficazmente según las directrices señaladas por la administración.
     • Se asegura de que las leyes y regulaciones aplicables se cumplan.
   • Es ejecutado por el consejo de directores, la administración y el resto del personal de una entidad y está diseñado para proporcionar seguridad razonable

2. COSO (Committee of Sponsoring organizations)

   • Pretende plantear y normas rígidas, compuesto por mecanismos burocráticos.
   • Realza la necesidad de que la alta dirección comprendan la trascendencia del control interno.
   • Consta de cinco categorías o componentes que la administración diseña y aplica para proporcionar una seguridad razonable de que sus objetivos de control se llevaran a cabo de manera adecuada.
     • Ambiente de Control
       • Consiste en acciones, políticas y procedimientos que reflejan las actitudes generales de los altos niveles en cuanto al control interno y su importancia para la organización; , se establecen los objetivos y se valoran los riesgos.
     • Evaluación de Riesgos
       • Sirve para describir el proceso con que los ejecutivos identifican, analizan y administran los riesgos de negocio que puede enfrentar una empresa y el resultado de ello.
     • Actividades de Control
       • Políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se están llevando a cabo las directrices administrativas.
     • Información y Comunicación
       • Información acerca del ambiente de control, la evaluación de los riesgos y los procedimientos de control y la supervisión
     • Monitoreo
       • Evaluación continua o periódica de calidad del desempeño del control interno, para determinar modificaciones

3. COCO (Criteria of Control)

   • Desarrolla lineamientos generales para el diseño, implementación evaluación y reportes sobre estructuras de control en una organización.
     • Prevé 20 criterios que agrupa en:
       • Objetivos
         • Deben ser comunicadas y practicadas las políticas ideadas, establecer planes para orientar los esfuerzos del personas. Identificar y analizar los riesgos detectados que puedan afectar el cumplimiento de objetivos.
       • Compromiso
         • Las políticas y prácticas de recursos humanos deben ser consistentes con los valores éticos y al logro de los objetivos de la organización. Se debe fomentar una atmósfera de confianza .
       • Aptitud
         • El personal debe tener conocimientos, habilidades y las herramientas necesarias para desempeñar sus labores orientadas al logro de los objetivos organizacionales. Identificar y comunicar información suficiente y relevante para el logro de estos.
       • Evaluación y Aprendizaje
         • Supervisar el ambiente interno y externo para identificar información que oriente hacia la evaluación de los objetivos.
   • Se divide en tres categorìas: 1. Efectividad y eficiencia de las operaciones; 2. Confiabilidad de los reportes financieros internos y externos y, 3. Cumplimiento de leyes, disposiciones y políticas internas.

4. Recomendaciones a entidad

   • Enfocarse en la eficiencia de las operaciones, observar si son efectivas y de lo contrario, eliminar pasos que puedan retrasar los procesos.
   • Cuidar el control de calidad de sus productos y los procesos al rededor de estos, de manera que pueda comprobar que las actividades que realiza las refleja fielmente en su información financiera.
   • Cerciorarse de capacitar efectivamente a su personal para evitar errores y evaluar su trabajo para detectar posibles anomalìas.
   • Finalmente cerciorarse que sus trabajadores están siguiendo correctamente los marcos normativos aplicables a la información financiera, así como verificar que el control interno esta cumpliendo con su función y respetando el modelo de control interno.
   • Recomiendo el uso y la aplicación del modelo COSO, pues considero que es muy completo y se adapta a la necesidad de cualquier entidad; además que muchas entidades prestigiosas igualmente lo implementan.

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