Capitulo 5-Orientaciones

Capitulo 5-Orientaciones

1. 1. Problemas de control interno en el uso de derivados

   • Necesidad y alcance
     • El informe COSO,control interno-estructura conceptual integrada emitido en 1992, ha llegado a convertirse en una base ampliamente aceptada para desarrollar sistemas de control de negocios y lvalorar su efectividad.
     • La herramienta fue desarrollada con el fin de valorar y mejorar sistemas de control interno usando la estructura conceptual COSO.
   • Contenido
     • Suplemento 1 - Formulación de las politicas que rigen los derivados usados para administración de riesgos.
       • Describe el proceso de desarrollo de una politica para el uso de derivados en el contexto de la politica global de administración de riesgos de la entidad.
       • Establecimiento de politicas claras y escritas cuidadosamente para evitar confusión y comunicaciones equivocadas.
     • Suplemento 2-Herramienta de referencia sobre procedimientos de control ilustrativos.
       • Proporcionar controles sobre actividades de derivados asociados con cada uno de los 5 componentes de la estructura COSO.
       • Establecer valorar y mejorar los controles relacionados con las actividades de derivados,y es util para controles en circunstacias particulares.
   • Uso de los principios de control de la estructua conceptual COSO.
     • AMBIENTE DE CONTROL
       • Consiste en la integridad,en lo ético y la competencia del personal de la entidad,asi como la filosofia y el estilo de operación de administración.
     • ACTIVIDADES DE CONTROL
       • Son politicas y procedimientos que ayudan a asegurar que se cumplan las directrices administrativas.
     • INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
       • Se centra en la naturaleza y calidad de la información requerida para un control efectivo,los sistemas empleados para desarrollar tanl información y los reportes necesarios para comunicar de manera efectiva.
     • MONITOREO
       • Componenete que valora la calidad y efectividad del desempeño del sistema en el tiempo.
       • Monitoreo de los sistemas de control relacionados con actividades de derivados para asegurar la integridad de los reportes generados por el sistema,
     • VALORACIÓN DE RIESGOS
       • Identificación y análsis de los riesgos relevantes para lograr los objetivos que constituyen una base para determinar como deben administrar los riesgos.

2. Control interno Sobre la información financiera -Orientación para las compañias mas pequeñas.

   • Contenido
     • Volumen 1 : Resumen ejecutivo.
       • Volumen 2: Vista de conjunto.
         • Volumen 3 : Herramientas ilustrativas.
   • Contexto
     • En 1992 COSO Publicó la estructura conceptual de control interno,ésta ha sido reconocidoa por ejecutivos,miembros de junta,junta reguladores,emisores de estandares,organizaciones profesionales.
   • Costos beneficios
     • La administración y los otros stakeholders de las compañias publicas,particularmente las mas pequeñas, le han prestado enorme atención al costo de cumplir con la sección 404.
   • La totalidad del control interno
     • Cada uno de los 5 componentes del control interno que se establecen en la estructura es importante para lograr los objetivos de la información financiera confiable.
   • Actividades de monitoreo.
     • El componente de monitoreo es parte importante de la estructura,dado que el rango amplio de actividades realizadas de manera rutinaria por los administradores.
   • Control amplio y directo desde lo alto
     • El conocimiento profundo de las diferentes facetas del negocio-sus operaciones,procesos,conjunto de acuerdos contractuales y riesgo de negocio.
   • Satisfaciendo los desafíos de lograr un control interno costo-efectivo.
     • Las características de las compañías más pequeñas ofrecen importantes desafios para el control interno costo-efectivo.
   • Foco puesto en el riesgo
     • Basado en riesgos significa centrarse en los factores cuantitativos y cualitativos que potencialmente afectan la contabilidad.
   • Compensación por la limitada segregación de funciones.
     • Las restricciónes de recursos pueden limitar el numero de empleados,resultando algunas veces en preocupaciones relacionadas con lasegregación de funciones.
   • Tecnología de la información
     • La realidad de los recursos limitados de tecnologia de información a menudo puede ser tratada con el uso del software desarrollado y mantenido por otros.
   • Logro de eficiencias adicionales
     • La estructura de COSO reconoce que la entidad primero que todo tiene que tener un conjunto apropiado de objetivos de la información financiera.
   • Peso correcto para la documentación
     • La documentación de procesos y procedimientos de negocio,así como de los otros elementos de los sistemas de control interno es desarrollada.

3. Aplicación de la administración del riesgo de la empresa a los riesgos relacionados con ambiental,social y gobierno.

   • Reisgos relacionados con ESG
     • Son reisgos de negocio,de manera solo es lógico que esos riesgos estén integradis en la estrategia y en la administración de reisgos de la empresa.
   • La administración del reisgo de la empresa apoya la administración de los riesgos relacionados con ESG.
     • Aprovechar el gobierno y los procesos de administración del riesgo de la empresa puede apoyar la identificación,valoración y mitigación de los riesgos.
   • Intencionalidad
     • La obtención de un mejor entendimiento de sus perfiles completos de riesgos.

4. Guía para la administración del riesgo de fraude

   • Contexto
     • Tiene la intención de apoyar y ser consistente con la estructura conceptual de COSO sobre el control interno,actualizada en 2013.
   • Que es fraude
     • Es cualquier acto u omisión,intesional ,diseñado para engañar a otros,resultando en que la victima sufra una pérdida y/o quien lo perpetra logre una ganacia.
   • El fraude en las organizaciones
     • Cualqueir organizaciones puede sufrir un fraude,es imposible eliminar los fraudes en als organizaciones.
   • Administración del riesgo de fraude
     • Es responsabilidad de los directores y de la administración principal y el personal en todos los niveles de la organizaciones,incluyendo cada nivel de administración,personal y auditores internos.
   • Disuación del fraude
     • Es el proceso de eliminación de los factores que puedan causar que el fraude ocurra.
   • Cinco princips de la administración del riesgo de fraude
     • Relacionados estrechamente, y consiste con,los principios de la estructura de COSO.

5. Orientación sobre el monitoreo de los sistemas de control interno

   • Contenido
     • Volumen1: Resumen ejecutivo
       • Volumen 2 : Orientación sobre el monitoreo de sistemas de control interno.
         • Volumen 3: Técnicas de aplicación
   • El monitoreo es un componente inttegral del control interno
     • El control interno es un buen negocio ,les ayuda a las organizaciones a asegurar que se están satisfaciendo sus objetivos de operación,finanzas y cumplimiento.
   • Reconocimiento básico
     • La junta de COSO reconoce que la valoración que hace la administración respecto al control interno a menudo ha sido una tarea consumidora de tiempo que implica una cantidad importante.
   • Amplitud del monitoreo (procedimientos de monitore).
     • Las organizaciones pueden seleccionar de una variedad amplia de procedimientos ,que incluyen,pero no están limitados.
   • Control interno
     • Esta diseñado para ayudarles a las organizaciones a lograr sus objetivos.
   • Alcance
     • La orientación sobre el monitore de los sistemas de control interno fue desarrollada para aclarar el componente monitoreo del control interno.No reemplaza la orientación emitida primero en la estructura del COSO.
   • Fundamentos del monitoreo efectivo.
     • Las evaluaciones continuas o separadas le permiten a la administración determinar si los otros componentes del control interno continúan funcionando durante el tiempo.
     • Las deficiencias del control interno se identifican y comunican oportunamente a las partes responsables por la toma de acción correctiva.
   • ¿ Como el monitoreo beneficia al proceso de gobierno?
     • El monitoreo,tal y como se define en la estructura conceptual de COSO,se implementa para ayudar a segurar que el control interno continúa operando de manera efectiva.