NIPA 1000 Consideraciones Especiales de la Auditoría de Instrumentos Financieros

NIPA 1000 Consideraciones Especiales de la Auditoría de Instrumentos Financieros

1. Definición de Instrumentos Financieros

   • Cualquier contrato que dé lugar, simultáneamente, a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad

2. Objetivos y riesgos de utilizar instrumentos financieros

   • Fines
     • Fines de cobertura
       • Para cambiar el perfil de riesgo existente al que está expuesto la entidad
     • Fines de Negociación
       • Para permitir que una entidad asuma una posición de riesgo para beneficiarse de movimientos del mercado a corto plazo
     • Fines de Inversión
       • Para permitir que una entidad se beneficie de los rendimientos de las inversiones a largo plazo
   • Riesgos
     • Riesgo de Crédito
       • Es el riesgo de que una de las partes cause pérdida financiera a la otra parte por incumplir una obligación
     • Riesgo de Mercado
       • Es el riesgo de que el valor razonable o los flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero fluctúen como consecuencia de variaciones en los precios de mercado
     • Riesgo de Liquidez
       • Incluye el riesgo de no poder comprar o vender un instrumento financiero a un precio adecuado en el momento oportuno
     • Riesgo Operativo
       • Se refiere al proceso específico que se requiere para instrumentos financieros
         • Riesgo de que los controles de confirmación y conciliación sean inadecuados
         • Riesgo de que las transacciones no se documenten adecuadamente
         • Riesgo de que las transacciones se registren incorrectamente
         • Riesgo de que el personal confíe excesivamente en la exactitud de las técnicas de valoración
         • Riesgo de pérdidas
         • Riesgo Legal

3. Consideraciones de Auditoría Relativas a los Instrumentos Financieros

   • Es posible que resulte difícil tanto para la entidad como para el auditor conocer la naturaleza de los instrumentos financieros y para qué se utilizan
   • La actitud del mercado y su grado de liquidez pueden cambiar rápidamente, ejerciendo presión sobre la entidad para gestione sus riesgos de manera eficaz
   • Es posible que resulte difícil obtener evidencia que sustente la valoración
   • Los pagos individuales asociados a ciertos instrumentos financieros pueden ser significativos, lo cual puede incrementar el riesgo de malversación de activos
   • Es posible que aun cuando las cantidades registradas en los estados financieros relativos a los instrumentos financieros no sean significativas, existan riesgos significativos y exposiciones asociadas a estos instrumentos financieros
   • Algunos empleados pueden ejercer influencia significativa sobre las transacciones con instrumentos financieros de la entidad