CONTROL INTERNO BASADO EN PRINCIPIOS

CONTROL INTERNO BASADO EN PRINCIPIOS

1. Principios de control interno

   • Segunda generación Procedimientos control interno
     • Segregación de funciones
     • Ejecución de las transacciones
     • Registro de transacciones
     • Acceso a los bienes
     • Comprobación física de existencia
   • Tercera generación Principios que rigen todo el proceso - Framework
     • Elementos
     • Relaciones
     • Procesos
     • Objetivos
   • PRINCIPIO 1
     • SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
       • Segregación de las funciones relacionadas con los distintos roles vinculados con el control interno
         • Diseño
         • Implementación
         • Mejoramiento
         • Evaluación
         • Auditoría
       • Por niveles
         • Estratégico
         • Táctico
         • Operativo
         • Específico
   • PRINCIPIO 2
     • AUTOCONTROL
       • No hay controles internos que sean externos
       • Dirección, gestión, supervisión y evaluación del control interno son resorte de la alta gerencia
       • El mejor proceso interno es desarrollado por personal capacitado y tecnología
       • Auditoría del control interno y evaluación deben ser externas
   • PRINCIPIO 3
     • DESDE ARRIBA HACIA ABAJO
       • Control interno ejercido por altos niveles (alta gerencia) no puede ir en sentido contrario
       • Macroprocesos abarcan subprocesos
       • Direccionamiento proveniente de alta gerencia trasladado por mecanismos operativos
       • Logro del objetivo es lo más importante
       • Consolidación de carácter ético da paso a control interno eficaz
   • PRINCIPIO 4
     • COSTO MENOR QUE BENEFICIO
       • Control interno genera valor para la organización , clientes y accionistas
         • Al ser un sistema hace parte de la cadena de valor del negocio
       • No se puede permitir que el control se comvierta en un gastosin poder de recuperación de la inversión
   • PRINCIPIO 5
     • EFICACIA
       • El control interno depende de sus resultados
         • No sirve sin cumplimiento de objetivos
     • El control interno depende de los resultados que es capaz de ofrecer
   • PRINCIPIO 6
     • CONFIABILIDAD
       • Relación entre efectividad del diseño y operación sistema de control interno
         • 4 etapas control interno
           • No confiable
           • Insuficiente
           • Confiable
           • Óptimo
   • PRINCIPIO 7
     • DOCUMENTACIÓN
       • Todo debibamente documentado para análisis de cualquier stokeholder, auditores o reguladores
         • Disponible
         • Física
         • Digital
   • SISTEMAS DE CONTROL INTERNO EN ORGANIZACIONES BANCARIAS
     • 13 PRINCIPIOS
       • SUPERVISIÓN POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN Y CULTURA DE CONTROL
         • Junta directiva aprueba y revisa periódicamente estrategias generales de negocio y políticas
         • Admin. principal tiene responsabilidad de implementar políticas y estrategias aprobadas por la Junta
         • Junta directores y Admin principal responsables promoción altos estándares éticos e integridad
       • RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN DE RIESGOS
         • Un control interno efectivo requiere que los riesgos materiales que afectan las metas del banco sean reconocidos y valorados continuamente.
       • ACTIVIDADES DE CONTROL Y SEGREGACIÓN DE OBLIGACIONES
         • Las actividades de control deben ser parte integral de las actividades de un banco.
         • Un efectivo control interno requiere de una segregación de obligaciones
       • INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
         • Control interno efectivo requiere datos adecuados,comprensivos, de carácter financiero, operacional y cumplimiento.
         • Control interno efectivo requiere sistema de información confiable que cubran actividades significativas del banco.
         • Control interno efectivo requiere canales efectivos de comunicación.
       • ACTIVIDADES DE MONITOREO Y CORRECCIÓN DE DEFICIENCIAS
         • Los monitoreos son actividades claves del banco.
         • Debe existir auditoría interna efectiva y compresiva del control interno
         • La deficiencia de control interno debe ser reportada de manera oportuna
       • EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO POR LAS AUTORIDADES DE SUPERVISIÓN
         • Los supervisores deben exigir un eficiente control interno sin importar el tamaño del banco

2. ROLES Y PROCESOS

   • CONTROL INTERNO EN CONTEXTO DE CADENA DE VALOR
     • DISEÑO
       • EMISORES DE CRITERIOS/ ESTÁNDARES
         • Actividad mas importante en la perspectiva estratégica, posee énfasis normativo
           • Elimina subjetividad
             • Ayuda el funcionamiento del control interno
               • Análisis del sistema de control interno
     • IMPLEMENTACIÓN
       • ALTA GERENCIA / CONSULTORES EXTERNOS
         • Pone a funcionar en plazos prudentes el diseño aceptado
           • Primeros pasos capacitación a directivos y personal clave
             • Funcionamiento de plan piloto
               • Consolidación e integración en sistema único y coherente
     • MEJORAMIENTO
       • ALTA GERENCIA / STAFF
         • Etapa de accionar continuo
           • Etapa clave en la que infiere el rol de la alta gerencia
             • Clave para eficiencia control interno
               • Posterior a etapa externa inicia etapa de autocontrol liderada por alta gerencia
     • EVALUACIÓN /VALORACIÓN
       • AUDITORES INTERNOS EXTERNOS (FINANCIEROS)
         • Etapa con mayor énfasis
           • Dos roles aparecen
             • Auditor interno: valora control interno
               • Auditores externos: determinan alcance pruebas auditoria
                 • Generación recomendaciones de control
     • AUDITORÍA
       • AUDITORES EXTERNOS INDEP.
         • Auditoría del control interno asunto nuevo que conlleva
           • 1. Referente externo o criterio de control
             • 2. Administración valora sistema control interno y especifica criterios y resultados
               • 3. La administración principal realiza su valoración y la somete a auditoría
                 • 4. Se convierte en asunto de interés público
     • SUPERVISIÓN
       • AUTORIDADES DE SUPERVISIÓN
         • Establece rol de actividades de supervisión
           • Inspección
           • Vigilancia
           • Control
           • Hacerlo exigible en entidades de interés público
             • Monitorear funcionamiento continuo (ongoing)
               • Sancionar incumplimientos
                 • Generalmente se dispone de poca documentación

3. ROLES Y RESPONSABILIDADES

   • Administración principal
     • Responsabilidad general de todo el sistema
       • Rol específico en diseño, implementación, mejoramiento, evaluación, valoración y participación
   • Emisores de criterios / estándares
     • Entidades Independientes
       • Con mayor cobertura internacional
         • Sometidas a debido proceso y escrutinio público
   • Consultores externos
     • Información y consejo sobre criterio de control y etapa de implementación
   • Personal interno (staff)
     • Mejoramiento del control interno
   • Auditores externos
     • Evaluación sistema control interno
       • Determinar alcance pruebas auditoría
         • Auditoría del control interno
   • Auditores internos
     • Evaluación / valoración sistema control interno
   • Autoridades de supervisión
     • Exigir forzosamente tener sistemas de control interno
       • Monitoreo de funcionamiento
         • Acciones sancionatorias frente al no cumplimiento
   • Regulación y no regulación control interno
     • Segunda Generación: Todo control interno regulable, nada por fuera de la normatividad
       • Tercera Generación: privilegia eficacia por encima del cumplimiento
         • Hoy en día se regula la exigibilidad del control interno pero no los controles especìficos
           • Tecnología de la información diferencia donde operan controles automáticos y personales

4. CONTROL INTERNO Y VALOR AGREGADO

   • Control interno se justifica como medio para alcanzar un fin
     • Valor para cliente
     • Cumplir objetivos negocio
       • Mercado
       • Misión
       • Visión
     • Eficacia
     • Eficiencia
     • Confiabilidad
     • Agregación valor para accionista
       • Logro objetivos negocio
       • Seguridad razonable
       • Protege patrimonio
       • Calidad
       • Sostenibilidad largo plazo
       • Controles valor agregado
         • Autocontrol
         • Empoderamiento
         • Liderazgo
         • Teoría General del Control
           • Poder
             • Político
             • Económico
             • Cultural
             • Religioso
             • Militar
             • Social

5. TEORÍA CAOS Y LA INCERTIDUMBRE

   • Incertidumbre parte del mundo actual
     • Práctica administrativa através del enterndimiento y admin. riesgo
       • Contabilidad
       • Auditoria
       • Control interno
       • Nuevo entendimiento de realidad y organizaciones
         • Nuevos instrumentales matemáticos
           • Teoría caos
           • Análisis sistemas caóticos
           • Aplicaciones medición y monitoreo
             • Indicadores
             • Modelos matemáticos
             • Análisis de sensibiidad

6. ENTORNOS CAMBIANTES Y COMPETITIVOS

   • Entidad organizacional inmersa en entornos cambiantes
     • Prioriza
       • Evaluación mercados
       • Riesgos
       • Relevante
         • Estrategia : Conocer para actuar
           • Anticipación
           • Flexibiidad
         • Consecuencias
           • Priorizar flujos efectivo
           • Controles entendidos como políticas no como tareas

7. ÉTICA Y VALORES EN LOS NEGOCIOS

   • En medio del caos y la incertidumbre
     • Conocimiento renovado concepto ética
       • Responsabilidad Pùblica
         • Diferente a ética filosófica y moral religiosa
       • Adquiere concepto de transparencia
         • Exigir presentación pública
           • Códigos de ética
           • Conducta

8. NUEVA GESTIÓN PÚBLICA

   • Inexistente división entre lo público y privado
     • Acciones privadas
       • Consecuencias sociales
       • Empresas deben poseer
         • Responsabilidad social empresarial
           • Beneficios para
             • Inversionista
             • Sociedad
             • Empleados
             • Medio ambiente
           • Administración pública
             • Criterios eficiencia
             • Buen uso
             • Control interno depende de
               • Ambiente de control
               • Metodologías (Valoración y admon. riesgo)
               • Énfasis en monitoreo
                 • Claridad evolución