Orçamento de Despesas

Orçamento de Despesas

1. Aspectos que devem ser observados em sua elaboração

   • Organograma empresarial e departamentalização
     • Facilita o processo de análise dos gastos, identificação dos setores, bem como o processo de sintetização dos orçamentos analíticos para os orçamentos setoriais ou divisionais
   • Rateios no orçamento de despesas departamentais
     • O rateio deve ser evitado ao máximo, já que só devem ser alocadas ao orçamento de um departamento se as despesas puderem ser administradas por seu responsável
   • Accountability e custos controláveis
     • O gestor tem a responsabilidade de prestar conta de seus atos ou a obrigação de reportar os resultados obtidos. Os custos controláveis devem ser orçados para cada departamento separadamente, sendo eles gerenciados e controlados pelo responsável do setor
   • Orçamento por atividades
     • As empresas que adotarem o método de custeamento por atividades deve ter seus gastos separados em peças orçamentárias, que incluirá a quantidade esperada de cada direcionador de custo da atividade

2. Características comportamentais dos gastos

   • Custos Fixos
     • Medem os gastos necessários para operação da fábrica e da comercialização em determinado nível de capacidade. Estão subdivididos em custos comprometidos que refere-se aqueles ligados intrinsecamente à utilização de um parque fabril ou comercial; e os custos discricionários que são gastos administrados e podem ser alterados dependendo da dotação orçamentária anual
   • Custos variáveis, semivariáveis e semifixos
     • São os custos variáveis são aqueles que tem uma relação direta e proporcional com o volume de produção, venda ou qualquer outra atividade. Os custos semivariáveis ou semifixos são aqueles que a relação do parâmetro quantitativo não é proporcionalmente exata, sendo apenas parcela do gasto alterada em função do parâmetro quantitativo.

3. Grupos de despesas que compõe o orçamento

   • Consumo de materiais indiretos
     • Gastos com materiais indiretos utilizados nas operações do departamento ou atividades, sejam eles ligados indiretamente aos produtos finais ou necessários para atividades de funcionários
   • Depreciações e amortizações departamentais
     • Depreciações e amortizações dos bens e direitos a disposição de cada departamento
   • Despesas gerais departammentais
     • Despesas de consumos dos centros de custos ou atividades, conforme plano de contas utilizado pela empresa
   • Mão de obra direta e indireta
     • Gasto previsto com despesa de pessoal de toda a empresa