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DEMONSTRAÇÃO DOFLUXO DECAIXA

MELK RODRIGO Ciências Políticas Português

Conteúdo do mapa

Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC)
- Importância da DFC
  - NBC TSP 12, a DFC identifica:
    - as origens dos fluxos de entradas de caixa
    - itens que geraram desembolsos de caixa durante o período das demonstrações contábeis
    - saldo do caixa na data das demonstrações contábeis
    - informação sobre fluxos de caixa da entidade é útil ao auxiliar usuários a prever
      - futuras necessidades de caixa da entidade
      - sua capacidade de gerar fluxos de caixa no futuro
      - sua capacidade de financiar mudanças no alcance e na natureza de suas atividades
      - informação dos fluxos de caixa permite aos usuários
        avaliar como a entidade do setor público obteve recursos para financiar suas atividades
        maneira como os recursos de caixa foram utilizados.
- Definições
  - Caixa:
    - numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.
  - Equivalentes de caixa:
    - aplicações financeiras de curto prazo
    - alta liquidez
    - prontamente conversíveis em valor conhecido de caixa
  - Fluxos de caixa
    - entradas e as saídas de caixa
    - equivalentes de caixa
  - Atividades de
    - investimento
      - referentes
        aquisição e à venda de ativos de longo prazo
        outros investimentos não incluídos em equivalentes de caixa
    - financiamento
      - resultam em mudanças no tamanho e na composição do
        capital próprio
        endividamento da entidade
    - operacionais
      - são as atividades da entidade
        não as de investimento e de financiamento
- Apresentação da demonstração dos fluxos de caixa
  - Atividades Operacionais
    - é um indicador-chave da extensão na qual as operações da entidade são financiadas:
      - por meio de tributos (direta e indiretamente
      - pelos destinatários dos bens e serviços oferecidos pela entidade
    - auxilia ao demonstrar a condição da entidade de manter sua capacidade
      - operacional
      - amortizar empréstimos
      - pagar dividendos ou distribuições similares
      - fazer novos investimentos sem recorrer a fontes externas de financiamento
    - setor público
      - indicação da proporção em que o governo vem financiando suas
        atividades correntes
        por meio da tributação e outras cobranças.
    - São basicamente derivados das principais atividades geradoras de caixa da entidade
    - Exemplos de fluxos de caixa relacionados às atividades operacionais
      - (+) recebimentos de caixa decorrentes de impostos, taxas, contribuições e multas;
        (+) recebimentos de caixa pela venda de mercadorias e pela prestação de serviços;
        (+) recebimentos de caixa de concessões ou transferências e outras dotações ou autorizações orçamentárias
        (+) recebimentos de caixa decorrentes de royalties, honorários, comissões e outras receitas;
        (-) pagamentos em caixa a outras entidades do setor público para financiar suas operações (não inclui empréstimo);
        (-) pagamentos em caixa a fornecedores de mercadorias e serviços
        (-) pagamentos em caixa a empregados ou em nome de empregados;
        (-) pagamentos em caixa de tributos sobre o patrimônio ou a renda (quando aplicável) em relação a atividades operacionais
  - Atividades de Investimento
    - finalidade de contribuir para a futura prestação de serviços pela entidade
    - Somente saídas de caixa que resultam em ativo reconhecido nas demonstrações contábeis
    - Exemplos de fluxos de caixa relacionados às atividades de investimento
      - (+) recebimentos de caixa provenientes da venda de instrumentos patrimoniais ou instrumentos de dívida;
        (+) recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangível e outros ativos de longo prazo;
        (+) recebimentos de caixa por liquidação de adiantamentos ou amortização de empréstimos concedidos a terceiros;
        (-) pagamentos em caixa para aquisição de ativo imobilizado, intangível e outros ativos de longo prazo;
        (-) pagamentos para aquisição de instrumentos patrimoniais ou instrumentos de dívida de outras entidades
        (-) adiantamentos em caixa e empréstimos concedidos a terceiros (exceto aqueles adiantamentos e empréstimos feitos por instituição financeira pública);
  - Atividades de Financiamento
    - é importante para a previsão de exigências de fluxos futuros por parte dos provedores de capital
      - Exemplos de fluxos de caixa relacionados às atividades de financiamento
        (+) caixa recebido proveniente da emissão de debêntures, empréstimos contraídos, notas promissórias, títulos e valores, hipotecas e outros empréstimos contraídos de curto e de longo prazos
        (-) amortização de empréstimos e financiamentos que foram contraídos
        (-) pagamentos em caixa por arrendatário, para redução do passivo relativo a arrendamento mercantil financeiro.
  - Uma única transação pode incluir fluxos de caixa classificados em mais de uma atividade
    - exemplo
      - desembolso de caixa para
        pagamento de empréstimo + juros como o principal
        a parte dos juros
        atividade operacional
        parte do principal
        atividade de financiamento
- Estrutura
  - Quadro Principal
    - FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS
      - Ingressos
        Receita Tributária
        Receita de Contribuições
        Receita Agropecuária
        Receita Industrial
        Receita de Serviços
        Remuneração das Disponibilidades
        Outras Receitas Derivadas e Originárias
        Transferências recebidas
        Desembolsos
        Pessoal e demais despesas
        Juros e encargos da dívida
        Transferências concedidas
        Outros Desembolsos Operacionais
        Fluxo de caixa líquido das atividades operacionais (I)
      - ingressos e os desembolsos relacionados com a ação pública.
      - FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
        Ingressos
        Alienação de bens
        Amortização de empréstimos e financiamentos concedidos
        Outros Ingressos de Investimentos
        Desembolsos
        Aquisição de ativo não circulante
        Concessão de empréstimos e financiamentos
        Outros desembolsos de investimentos
        Fluxo de caixa líquido das atividades de investimento (II)
        FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
        Ingressos
        Operações de crédito
        Integralização do capital social de empresas dependentes
        Desembolsos
        Amortização /Refinanciamento da dívida
        Outros Desembolsos de Financiamentos
        Fluxo de caixa líquido das atividades de financiamento (III)
        GERAÇÃO LÍQUIDA DE CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA (I+II+III)
        Caixa e Equivalentes de caixa inicial
        Caixa e Equivalente de caixa final
        Os saldos inicial e final de Caixa e Equivalentes de caixa devem ser iguais aos saldos do Balanço Patrimonial
  - Quadro de Transferências Recebidas e Concedidas.
    - TRANSFERÊNCIAS RECEBIDAS
      - Intergovernamentais
        da União
        Intragovernamentais
        Outras transferências recebidas
        Total das Transferências Recebidas
        transferências de recursos no âmbito de um mesmo ente da Federação
        de Estados e Distrito Federal
        de Municípios
        transferências de recursos entre entes da Federação distintos.
      - TRANSFERÊNCIAS CONCEDIDAS
        Intergovernamentais
        a União
        a Estados e Distrito Federal
        a Municípios
        Intragovernamentais
        Outras transferências concedidas
        Total das Transferências Concedidas
  - Quadro de Desembolsos de Pessoal e Demais Despesas por Função
    - Legislativa
      - Judiciária
        Essencial à Justiça Administração
        Defesa Nacional
        Segurança Pública
        Relações Exteriores
        Assistência Social
        Previdência Social
        Saúde
        Trabalho
        Educação
        Cultura
        Direitos da Cidadania
        Urbanismo
        Total dos Desembolsos de Pessoal e Demais Despesas por Função
      - Habitação
        Saneamento
        Gestão Ambiental
        Ciência e Tecnologia
        Agricultura
        Organização Agrária
        Indústria
        Comércio e Serviços
        Comunicações
        Energia
        Transporte
        Desporto e Lazer
        Encargos Especiais
  - Quadro de Juros e Encargos da Dívida
    - Juros e Correção Monetária da Dívida Interna
      - Juros e Correção Monetária da Dívida Externa
        Outros Encargos da Dívida
        Total dos Juros e Encargos da Dívida
- Métodos
  - Método Direto
    - recebimentos brutos e pagamentos brutos são informadas.
    - são informadas as principais classes de recebimentos e pagamentos brutos
  - Método Indireto
    - resultado do período é ajustado
      - pelos efeitos
        de transações que não envolvam caixa
        pelos efeitos de quaisquer diferimentos ou apropriações por competência sobre
        recebimentos
        ou pagamentos
        em caixa operacionais passados ou futuros
      - pelos efeitos de itens
        de receita
        ou despesa associados
        com fluxos de caixa das atividades de investimento ou de financiamento.
  - diferença entre os dois métodos
    - reside na apresentação dos fluxos de caixa das atividades operacionais
    - demais fluxos (investimento e financiamento) seguem o mesmo raciocínio nos dois métodos.
  - A NBC TSP 12
    - incentiva a divulgar os fluxos de caixa das atividades operacionais utilizando o
      - método direto.
      - Segundo a NBC TSP 12, a DFC pode ser elaborada pelo método direto ou indireto ”. Certo
  - MCASP
    - utilização no MÉTODO DIRETO como OBRIGATÓRIO para todos os entes da Federação
- Juros e Dividendos ou Distribuições Similares
  - comumente classificados como
    - fluxos de caixa operacionais em instituições financeiras públicas
  - NBC TSP 12 faculta a classificação em
    - atividades operacionais, de investimento ou de financiamento
    - desde que a classificação seja adotada de forma consistente
  - MCASP
    - recomenda sua classificação como fluxo das atividades operacionais
      - fluxo de atividades de investimento ( recebidas)
        Os dividendos ou distribuições similares recebidas
      - fluxos de caixa de financiamento ( pagos )
        dividendos e distribuições similares pagos
- Transações que não envolvem caixa ou equivalentes de caixa
  - não devem ser incluídas na DFC
  - devem ser divulgadas nas notas explicativas às demonstrações contábeis
  - exemplos de transações que não envolvem caixa ou equivalentes de caixa
    - a aquisição de ativos
      - por meio da troca de ativos
      - por meio da assunção direta do respectivo passivo
      - por meio de arrendamento financeiro
    - a conversão de dívida com terceiros em patrimônio líquido
- Aquisição e venda de controlada e outras unidades operacionais
  - NBC TSP 12/MCASP
    - devem ser apresentados separadamente
    - classificados como
      - atividades de investimento
  - A entidade deve divulgar
    - de modo agregado
      - com relação
        à aquisição
        das entidades controladas ou outras unidades operacionais durante o período
        o valor total pago para aquisição ou o valor total recebido na venda;
        a parcela do valor total da
        compra ou da venda que foi paga ou recebida
        exclusivamente por meio de caixa e equivalentes de caixa;
        o montante de caixa e equivalentes de caixa de entidade controlada ou de outra unidade operacional
        adquirida ou vendida
        o montante dos ativos e passivos, exceto caixa e equivalentes de caixa, reconhecidos
        pela entidade controlada
        ou por outra unidade operacional adquirida ou vendida
        à venda
- Fluxos de Caixa em Moeda Estrangeira
  - devem ser registrados na moeda funcional [no Brasil é o Real (R$)]
  - convertendo-se o valor em moeda estrangeira à taxa cambial na
    - na data da ocorrência do fluxo de caixa
  - fluxos de caixa de entidade controlada no exterior
    - devem ser convertidos pela aplicação das taxas de câmbio
    - entre a moeda funcional e a moeda estrangeira observadas na data da ocorrência dos fluxos de caixa.
  - Ganhos e perdas não realizados
    - resultantes de mudanças nas taxas de câmbio
      - de moedas estrangeiras
    - não são fluxos de caixa.
  - o efeito das mudanças nas taxas cambiais sobre o caixa e equivalentes de caixa,
    - mantidos ou devidos em moeda estrangeira
    - deve ser apresentado na demonstração dos fluxos de caixa
      - a fim de conciliar o caixa e equivalentes de caixa no começo e no fim do período
    - o valor
      - deve ser apresentado separadamente dos fluxos de caixa das atividades
        operacionais
        investimento
        financiamento
        e inclui as diferenças, se existirem caso tais fluxos de caixa tenham sido convertidos e registrados com base nas taxas de câmbio do fim do período.

Informações

Descrição: Ciências Políticas Mapa Mental sobre DEMONSTRAÇÃO DOFLUXO DECAIXA, criado por MELK RODRIGO em 24-03-2024.
Criado por: MELK RODRIGO
Visualizações: 0
Histórico: Criado por MELK RODRIGO · 25 out 2023

Copiado por MELK RODRIGO · 20 fev 2024

Copiado por MELK RODRIGO · 24 mar 2024
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