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boletín resumen

Definición y elementos de la estructura del control interno

El ambiente de control:

Es una clara indicación de la importancia que la administración de la entidad le da a los controles establecidos.

El ambiente de control representa la combinación de factores que afectan 7 las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando

sus controles. Estos factores son los siguientes:

Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos

Estructura de organización de la entidad

Funcionamiento del Consejo de Administración y sus Comités

Métodos para asignar autoridad y responsabilidad

Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos

Políticas y prácticas de personal

Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad

La evaluación de riesgos

Es la identificación, análisis y administración de riesgos relevantes en la prepa- ración de estados financieros que pudieran evitar que éstos estén razona- blemente presentados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados o cualquier otra base aceptada. Por ejemplo, la evaluación de riesgos puede contemplar como la entidad considera la posibilidad de tran- sacciones no registradas o como identifica y analiza estimaciones o provisiones importantes en los estados financieros.

Estos riesgos podrán surgir o cambiar derivado de circunstancias como:

Cambios en el ambiente operativo

Nuevo personal

Sistemas de información nuevos o rediseñados

Crecimientos acelerados

Nuevas tecnologías

Nuevas líneas, productos o actividades

Reestructuraciones corporativas

Cambio en pronunciamientos contables

Los sistemas de información y comunicación

Los sistemas de información relevantes a los objetivos de los reportes financieros, los cuales incluyen el sistema contable, consisten en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad económica.

Para que un sistema contable sea útil y confiable, debe contar con métodos y registros que:

a) Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que reúnan los criterios establecidos por la administración.

b) Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle necesario que permita su adecuada clasificación.

c) Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades mone- tarias.

d) Registren las transacciones en el periodo correspondiente.

e) Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros.

Los procedimientos de control

Los procedimientos y políticas que establece la administración y que proporcionan una seguridad razonable de que se van a lograr los objetivos específicos de la entidad, constituyen los procedimientos de control.

El auditor debe evaluar la manera en que la entidad ha aplicado las políticas y procedimientos, su uniformidad de aplicación, qué persona las han lle- vado a cabo y finalmente, basado en dicha evaluación, concluir si están operando efectivamente.

Los procedimientos de control persiguen diferentes objetivos y se aplican en distintos niveles de la organización y del procesamiento de las transacciones. También pueden estar integrados por componentes específicos del ambiente de control, de la evaluación de riesgos y de los sistemas de información y comunicación.

Los procedimientos de control están dirigidos a cumplir con los siguientes objetivos:

a) Debida autorización de transacciones y actividades.

b) Adecuada segregación de funciones y responsabilidades.

c) Diseño y uso de documentos y registros apropiados que asegu- ren el correcto registro de las operaciones.

d) Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan 1os activos.

Vigilancia

Una importante responsabilidad de la administración es la de establecer y mantener los controles internos, así como el vigilarlos, con el objeto de identificar si estos están operando efectivamente y si estos deben ser modificados cuando existen cambios importantes.

La vigilancia es un proceso que asegura la eficiencia del control interno a través del tiempo e incluye la asignación y el diseño de procedimientos de control en forma oportuna así como el realizar medidas correctivas cuando sea necesario.

El auditor debe obtener un entendimiento de los tipos de actividades que 23 la entidad utiliza para vigilar el adecuado funcionamiento del control in-

terno sobre la información financiera, incluyendo, como esas actividades

son utilizadas para iniciar acciones correctivas y en el caso de que requie-

ra evaluar la función del departamento de auditoría interna deberá aplicar los procedimientos establecidos en el Boletín 5040 “ Procedimientos de auditoría para el estudio y evaluación de la función de auditoría interna” de esta misma comisión.

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