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• Instituto Tecnológico Superior de Coatzacoalcos
• Ingeniería en Gestión Empresarial
• Agosto 2017- Diciembre 2017
• Nombre del Alumno: Garrido Zacarias Julio Alberto
• Apellido Paterno Apellido Materno Nombre(s)
• No. Control: 16080588 Semestre: “3” Grupo: “B”
• Fecha de inicio: 21/Agosto/2017 Fecha de término: 22/Diciembre/2017
• Nombre del Docente: Zamudio Rodríguez Blanca Rosa_____
• Apellido Paterno Apellido Materno Nombre(s)
• Actividad: Diapositivas de las obligaciones de las sociedades y asociaciones civiles
• PRESENTACIÓN

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• PERSONA MORAL
• Persona moral:
• Es una agrupación de personas que se unen con un fin determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociación civil. De acuerdo con su objeto social, una persona moral puede tributar en regímenes específicos como:
• * Personas morales del règimen general
• *Personas morales con fiines no lucrativos

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• Personas Morales del Regimen General
• Si tienes una sociedad mercantil; sociedad; asociación civil; sociedad cooperativa de producción; instituciones de crédito, de seguros y fianzas, almacenes generales de depósito, arrendadoras financieras, uniones de crédito y sociedades de inversión de capitales; organismos descentralizados que comercialicen bienes o servicios, y fideicomisos con actividades empresariales, entre otras, que realicen actividades lucrativas, entonces puedes aplicar este régimen.
• Obligaciones fiscales
• Inscripcion o alta en el registro federal de contribuyentes
• Expedir comprobantes fiscales
• Llevar contabilidad
• Presentar declaraciones y pagos mensuales y declaracion anual
• Presentar la declaracion informativa de operaciones con terceros
• Presentar declaraciones informativas anuales
• Mantener actualizados Sus datos en el registro federal de contribuyentes

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• Personas Morales con Fines no Lucrativos
• Son aquellas personas morales cuya finalidad no es obtener una ganancia económica o lucro, por ejemplo: sociedades de inversión, administradoras de fondos para el retiro, sindicatos, cámaras de comercio e industria, colegios de profesionales, instituciones de asistencia o beneficencia, asociaciones civiles sin fines de lucro.
• Para fines fiscales, este régimen está previsto en el título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta y quienes se ubican aquí no son sujetos de éste gravamen, salvo algunas excepciones.
• Personas morales que se concideran con fines no lucrativos
• Obligaciones
• Inscribiste o darte de alta en el regristro federal de contribuyente
• Expedir comprobantes fiscales
• Llevar contabilidad desde el inicio de tus operaciones tal y como lo establece el Código Fiscal
• de la Federación.
• Presentar declaraciones mensuales y declaraciones informativas
• Cumplir con otras obligaciones fiscales
• Mantener actualizados los datos en el RFC

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• Otras Obligaciones de los Asalariados
• Entregar al patrón tu acta de nacimiento para que te inscriba en el Registro Federal de Contribuyentes, si ya estás inscrito, debes proporcionarle tu RFC.
• Informar por escrito a tu patrón antes de que te haga el primer pago si prestas servicios a otro empleador y éste te aplica el subsidio para el empleo, a fin de que ya no se aplique nuevamente.
• Solicitar la constancia de percepciones y retenciones y proporcionarla a tu nuevo patrón (en el caso de que tengas dos o más patrones en el año de calendario) dentro del mes siguiente a aquél en que empieces a laborar, o en su caso, al empleador que vaya a efectuar el cálculo del impuesto anual. No se debe solicitar constancia al patrón que haga el citado cálculo anual.​

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• Obligaciones Fiscales Por Cumplir
• Honorarios
• Una vez que decidas tributar en este régimen además de las obligaciones que ya mencionamos (llevar contabilidad, expedir comprobantes, presentar declaraciones), debes cumplir las siguientes obligaciones:
• Efectuar retenciones: Se deberá efectuar la retención del impuesto sobre la renta cuando se paguen sueldos o salarios a trabajadores, y en su caso, entregarles en efectivo las cantidades que resulten a su favor por concepto de subsidio para el empleo.
• Expedir constancia: Si tienes trabajadores debes entregarles constancia de las percepciones que les pagaste y las retenciones que les efectuaste, a más tardar en el mes de febrero de cada año.
• Calcular en la Declaración Anual del impuesto sobre la renta, la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU).

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• Obligaciones Fiscales Por Cumplir
• Arrendamiento de inmuebles
• Sólo si tienes trabajadores a tu servicio, debes cumplir las siguientes obligaciones:
• Efectuar retenciones del impuesto sobre la renta a tus trabajadores y entregarlas al SAT mensualmente en las mismas fechas que declares sus impuestos.
• En caso que les corresponda, debes entregarles en efectivo las cantidades que resulten a su favor por concepto de subsidio al empleo.
• Entregarles a los trabajadores, cuando la soliciten, la constancia anual de las percepciones y las retenciones que les efectúes, a más tardar en el mes de febrero de cada año.
• Presentar declaración informativa de las personas a las cuales les efectuaste pagos por sueldos y a las que les realizaste pagos por concepto de subsidio para el empleo, a más tardar el 15 de febrero del siguiente año mediante el programa DIM.
• Si eres sujeto del impuesto al valor agregado debes presentar mensualmente la información de tus operaciones con terceros, es decir con tus proveedores de bienes y servicios mediante el programa DIOT.

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• Obligaciones Fiscales Por Cumplir
• Actividades Empresariales
• En este régimen además de las obligaciones que ya mencionamos (llevar contabilidad, expedir com probantes, presentar declaraciones de impuestos mensuales y anual e informativas), debes cumplir las siguientes obligaciones:
• Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias al 31 de diciembre de cada año.
• Efectuar retenciones. Se deberá efectuar la retención del impuesto sobre la renta cuando se paguen sueldos o salarios a trabajadores, y en su caso, entregarles en efectivo las cantidades que resulten a su favor por concepto de crédito al salario.
• Expedir constancias. Si tienes trabajadores deberás entregarles constancia de las percepciones que les pagues y las retenciones que les efectúes, a más tardar en el mes de febrero de cada año.
• Llevar un registro específico de las inversiones por las que se tomó la opción de deducción inmediata.
• Calcular en la Declaración Anual del impuesto sobre la renta, la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU).
• 6. Presentar Declaración Informativa de Operaciones con Terceros DIOT, proporcionando mensualmente al Servicio de Administración Tributaria (SAT) información sobre las operaciones con tus proveedores.

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• Otras Obligaciones
• Incorporacion fiscal​
• Recuerda que además de las obligaciones anteriores debes:
• Entregar nota de venta cuando tus clientes no requieran factura, es decir por las ventas que realices o servicios que prestes al público en general.
• Efectuar el pago de tus compras e inversiones, cuyo importe sea superior a dos mil pesos, mediante cheque, tarjeta de crédito, débito o de servicios.
• Presentar una declaración informativa bimestral de tus ingresos, gastos y proveedores, sin embargo, no tienes que presentarla si cumples la obligación de hacer el registro de tus ingresos y gastos en la aplicación electrónica “Mis Cuentas”.

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• Asociaciones Religiosas
• Son congregaciones que tienen como fin el ejercer culto a una divinidad; para efectos fiscales, se considerarán a las iglesias y demás agrupaciones que obtengan su correspondiente registro constitutivo ante la Secretaría de Gobernación, en los términos de la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público, ya que es a través de este registro como se obtiene la personalidad jurídica.
• En qué regimen fiscal debes inscribirte o darte de alta
• Cómo debes inscribirte en el RFC
• Cómo debes mantener actualizada tu situacion fiscal ante el RFC
• Qué impuestos debes declarar
• Qué obligaciones fiscales debes cumplir
• Que debes hacer si dejas de realizar actividades
• Qué facilidades administrativas tienes

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• Obligaciones de una asociación civil
• Inscribirse o darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
• Mantener actualizados los datos en el RFC.
• Llevar registros contables al día como lo solicita el Código Fiscal de la Federación.
• Expedir comprobantes fiscales.
• Presentar declaración anual de sueldos y retenciones.
• Expedir constancias de retenciones.
• Presentar declaraciones informativas de:
• Las personas a las que les hayan otorgado donativos deducibles del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
• Inversiones que hayan realizado o que mantengan durante el año en territorios con regímenes fiscales preferentes.
• Del subsidio para el empleo entregado a sus trabajadores durante el año.
• De pagos efectuados por sueldos y salarios durante el año.
• Retener y enterar los impuestos a cargo de terceros.
• Presentar en el mes de febrero de cada año la declaración anual de ingresos-egresos.
• Presentar en enero de cada año el aviso de que sigue cumpliendo con los requisitos y obligaciones de Ley.
• En caso de tener trabajadores, debe solicitar su registro patronal ante el IMSS y pagar las cuotas obrero-patronales, así como efectuar las aportaciones al Infonavit y al Sistema de Ahorro para el Retiro. En caso de efectuar pagos por servicios profesionales, se deberán realizar las retenciones de ISR y del IVA.

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• La Sociedad Civil
• Las sociedades civiles están reguladas por el Código Civil a través de su título
• Décimo Primero
• Presenta las siguientes peculiaridades:
• Concepto:
• Artículo 2688, Código Civil:
• “Por el contrato de sociedad los socios se obligan mutuamente a combinar sus
• recursos o sus esfuerzos para la realización de un fin común, de carácter
• preponderantemente económico, pero que no constituya una especulación
• comercial”.
• Para proceder a la Constitución de una Sociedad Civil:
• Que haya dos socios como mínimo.
• Que el objeto social sea lícito.
• Que se exhiba la aportación de los socios en dinero, trabajo o bienes que
• implica la transmisión de su dominio a la sociedad, salvo que se pacte otra cosa.
• Contrato por escrito e inscrito en el Registro de Sociedades Civiles

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• Las obligaciones de la Sociedad Civil:
• Artículo 2704, Código Civil:
• “Las obligaciones sociales estarán garantizadas subsidiariamente por la
• responsabilidad ilimitada y solidaria de los socios que administren; los demás
• socios, salvo convenio en contrario, solo estarán obligados con su aportación”

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• Referencias
• http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fiscales/Paginas/default.aspx
• http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fiscales/personas_fisicas/asalariado/Paginas/otras_obligaciones_salarios.aspx
• http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fiscales/personas_fisicas/profesionista/Paginas/otras_obligaciones_honorarios.aspx
• http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fiscales/personas_fisicas/arrendador/Paginas/otras_obligaciones_por_cumplir.aspx
• http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fiscales/personas_fisicas/empresarios/Paginas/otras_obligaciones_empresarios.aspx
• http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fiscales/Paginas/otras_obligaciones.aspx
• http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fiscales/personas_morales/Paginas/default.aspx
• http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fiscales/personas_morales/no_lucrativas/Paginas/asociaciones_religiosas.aspx