TEMA 3: PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES Y FUENTES DEL D. FINANCIERO

En el régimen fiscal contraría el mandato constitucional del art. 86.1 en tanto están creados en caso de urgente necesidad porque afectan los derechos, deberes y libertades de los ciudadanos, quienes ya están ordenados a aportar a los gastos de la nación de acuerdo con su capacidad económica (art. 31.1 CE).

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

(ART. 31 CE)

Titularidad de patrimonio

Obtención de renta

Consumo de bienes

RELATIVA:

Selecciona los sujetos pasivos y decide qué elementos se integran en la base sometida a imposición

ABSOLUTA:

Indicativos directos de capacidad económica que exigen tributación

PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONOMICA:

Art. 31.1 CE, Art. 3 LGT

(correlativos con Art. 9 CE)

Es toda manifestación de riqueza y presupuesto y límite para la tributación. Principio vertebrador de todo el sistema tributario. No siempre sometida a gravamen.

FUENTES DEL D. FINANCIERO

(Art. 7 LGT)

PRINCIPIO DE GENERALIDAD:

Alcanza a las personas físicas y jurídicas, españolas y extranjeras, residentes y no residentes, dentro de los límites del principio de territorialidad. Debe entenderse como prohibición de privilegios

PRINCIPIO DE IGUALDAD:

Art. 14 y 31 CE

Le derivan

Excepciones tasadas en CE con base en principio de solidaridad

Horizontal: Pagan lo mismo quienes tienen misma capacidad $

Vertical: Tratar de manera distinta a quienes manifiestan una capacidad $ distinta

Recurso de amparo por violación:

No por art. 31 CE (elementos objetivos)

Sí por art. 14 CE (elementos subjetivos)

PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD

A medida que aumenta la riqueza de los sujetos pasivos, aumenta la contribución en proporción superior al incremento de riqueza

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

Limita al ppio de progresividad y se fundamenta en el derecho a la propiedad (art. 33 CE). No te pueden ahogar con los tributos.

Tráfico o circulación de riqueza

Exención: MINIMO VITAL (bienes indispensables para supervivencia)

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

(Art. 9 CE) - Debe haber norma expresa que obligue al pago de impuestos

ORGANICA: Art. 93 y 57.3 CE

ORDINARIA: Art. 31 y 133 CE; 8 LGT

Decretos Leyes

Art. 86 CE

IRRETROACTIVIDAD

de leyes sancionadoras no favorables o restrictivas de derechos individuales

Derecho supletorio:

Preferente, no excluyente de normas del CC

Ley 30/1992 del Régimen Jurídico de AAPP y Procedimiento Admón Común

CE

JERARQUIA NORMATIVA

Normas se ordenan mediante un sistema de prioridad, según el cual unas normas tienen preferencia sobre otras

Reglamentos

(Normas sin rango de ley)

Potestad Originaria:

ESTADO (Art. 97 CE)

Potestad Derivada:

No se presume, MINISTERIO DE HACIENDA (Art. 7.1.e LGT)

EELL - Ordenanzas Fiscales y Ordenanzas generales de gestión,recaudación e inspección

Ordenes Interpretativas

(Art. 12.3 LGT)

Sin valor normativo, no vinculantes para Tribunales de Justicia

Disposiciones admin de carácter general y particular: Ordenes ministeriales, circulares, instrucciones

Si ganas más, pagas más

FUENTES DEL ORDENAMIENTO JURIDICO

Costumbre: No permitida en D. Tributario por principio de reserva de ley

Principios Generales del Derecho (son orientadores, basados en art. 1.6 CC)

Tratados y Convenios Internacionales

(Art. 96.1, 93 y 94 CE):

UE; y los que requieren autorización de Cortes: derechos fundamentales y relativos a obligaciones financieras para HP

PRINCIPIO DE JUSTICIA DEL GASTO PUBLICO

Garantizan un nivel mínimo de satisfacción de las necesidades públicas.

Asignación equitativa de los recursos públicos.

Eficiencia y economía en la programación y ejecución del gasto público

Ausencia de discriminaciones

Interdicción de la arbitrariedad

VALOR POSITIVO: Aplicabilidad Directa

VALOR NEGATIVO: Eficacia derogatoria

Leyes

ORGANICA (Art. 81 CE - derechos fundamentales y libertades; LGT)

ORDINARIA (Ley Gral de Presupuestos-previsiones de ingresos y habilitaciones de gastos)

y Normas con rango de ley

Delegación legislativa

No especialidades

(Art. 82 a 85 CE)

Precedente judicial

(solo como complemento)

EXCEPCIONES AL PROCEDIMIENTO LEGISLATIVO ORDINARIO

- No iniciativa popular para iniciativa legislativa tributaria

- Leyes financieras> procedimiento legislativo ordinario

- Ley de Presupuestos: tramitada en Cortes, debatida en Senado por urgencia, NO aprobable por Ley de Comisión

Decretos Legislativos

Art. 82 CE

Materias no reguladas por art. 81

La eficacia derogatoria de la Constitución es consecuencia de su plena capacidad normativa, que implica la derogación de todas aquellas disposiciones que la contradigan, por ello tiene especial importancia la disposición derogatoria tercera, cuando establece que quedan derogadas cuantas disposiciones se opongan a lo establecido en la Constitución.

EXPLICITA

POTENCIAL

"Obligación de buscar la riqueza donde se encuentra" (TC)

Bienes inmuebles no arrendados: Mera titularidad constituye manifestación de capacidad económica potencial

​​​​​​MATERIAL COMPLEMENTARIO DE CONSULTA

LECCION MAGISTRAL 3

PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONOMICA

DOCUMENTACION SESION VIRTUAL

IDEAS CLAVE

TEST 3