Art 2 IVA

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CONCEPTO DE VENTA: La ley redefine el concepto de compra-venta contemplado en el

Cod. de Comercio. A los fines de la ley se considera venta:

a)Toda transferencia a título oneroso entre

personas de existencia visible o ideal y otras entidades (incluyendo los

sujetos que no sean Personas Físicas o Personas jurídicas) inclusive los

agrupamientos, aun cuando no exista coincidencia entre el sujeto de derecho y

el Sujeto Pasivo de la Obligación Tributaria (sujeto de hecho). Debe existir

una transferencia a título oneroso y también transmisión de dominio de la cosa

mueble. Si no existe dicha transmisión (ej: mercadería en consignación o

comodato) no se configura el HI

Según

el Cod. de Ccio => BIENES ®

Intangibles

® Tangibles (cosas) ®

Inmuebles

® Muebles ®

GRAVADA

La ley

hace una enunciación de los conceptos comprendidos (ej: permuta, dación en

pago, adjudicación por disolución de soc, aportes sociales, ventas y subastas

judiciales- x ej: venta por declaración de quiebra) y exceptúa las expropiaciones ya que si bien hay transferencia de

dominio a título oneroso, el vendedor no tiene voluntad de vender, sino que

está obligado por el Estado a hacerlo Þ el concepto de venta va mas allá del de compra-venta definido por

el Cod. Civil.

1ª

párrafo inc. a) sigue agregando elementos e

incluye como venta, la incorporación de

bienes muebles de propia producción, cuando se prestan servicios exentos o no

gravados ® prestaciones servicios: Exento o No

gravado

® incorporación bienes: GRAVADA

Ult.

Párrafo inc.a): Criterio ® si fabrico una cosa mueble que incorporo a la prestación de un

servicios no gravado o exento, se trata de una venta gravada ya sea que la

fabricación sea o no en el lugar donde se realiza el servicio.

Ej: la

construcción de vivienda estaba exenta de IVA ( hoy sí paga IVA) => una

empresa que hace ventanas y las coloca ® colocación (obra so/ inmueble ajeno): prestación exenta o no

gravado

® fabricación: gravada al 21%

Hoy, la

construcción de viviendas está gravada al 10,5%

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FINALIDAD DE LA LEY: busca no

favorecer una integración vertical de empresas. Es para poner en igualdad de

condiciones a un sujeto que fabrica y a otro que presta el servicio Þ el objetivo fundamental es

la NEUTRALIDAD.

También

es venta, la enajenación de aquellos bienes que siendo susceptibles de tener

individualidad propia se encuentran adheridos al suelo al momento de su

transferencia en tanto tengan para el responsable la característica de BC.

DR-

Art.47:Transferencia de inmueble no alcanzadas por el

impuesto que incluyen el valor de bienes gravados: también es venta lo que tiene característica de bienes de uso (no

solo los Bienes de Cambio). Ejemplo: en las producciones de plantas perennes,

se puede hacer figurar la venta del campo, antes de la cosecha, y este tiene

las plantas que son Bienes de Uso. El comprador cosecha y mediante un pacto de

retroventa devuelve el campo evitando así el pago del IVA Þ FINALIDAD DE LA LEY:

poner un freno a esta posibilidad por parte del contribuyente, para lo cual el

DR da otro paso y extiende el concepto de venta a los Bien de uso.

REALIDAD ECONOMICA: es el principio que rige la relación

fisco-contribuyente Þ si el

fisco detecta que la realidad económica es diferente de los Contratos

establecidos por las partes, el fisco puede desechar los Contratos y someter a

la imposición las actividades disfrazadas y adoptar el verdadero ropaje

jurídico.

2º

párrafo, inc.a): No son venta las reorganizaciones de sociedades en la medida que se

cumplan los requisitos de la Ley del Impuesto a las Ganancias. Se trasladan los

CF de las empresas antecesoras a las continuadoras

Anteúltimo

párrafo, inc.a): también es venta, en las transferencias reguladas a través de

medidores, la parte de las cuotas fijas exigibles en aquellas prestaciones de

servicios públicos. que llegan a través de unidades fijas. Ej: energía

eléctrica: según el Cod.Civil es cosa mueble.

La parte fija retribuye la utilización de

la red pero se lo considera como venta de cosa mueble => está redefinido

porque en realidad sería una prestación de servicio.

b)

Desafección de cosa mueble para uso propio: quien puede desafectar es el comerciante, el productor

agropecuario, el fabricante, etc. (empresas unipersonales). No pueden

desafectar bienes para uso personal los socios de sociedades comerciales porque

se trata de una venta, porque es socio es un patrimonio diferente de la

sociedad Þ este inciso está escrito para

empresas unipersonales.

c)

Operaciones de comisionistas, consignatarios u otros que vendan o

compren en nombre propio pero por cuenta de 3º: tienen

una forma compleja de calcular la Base Imponible. La ley busca que toda

actividad esté gravada y que el impuesto que factura el comisionista al comitente

lo compute como CF Þ grava

la diferencia entre el precio de venta y lo que liquida el comitente, es decir,

su comisión. Se denomina LIQUIDO-PRODUCTO.

En

general, este criterio no tiene efecto impositivo excepto que el comitente sea

un Monotributista, en cuyo caso no le genera CF. No grava directamente la

comisión porque en el 74 cuando se creó la ley, las prestaciones de servicios

gravadas eran muy reducidas, diferente hoy donde casi todos los servicios están

gravados pero esta forma de cálculo perduró.