IVA

GENERALIDADES DEL IVA Impuesto al Valor Agregado

¿Qué es el IVA?

Es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios

Características del IVA

Indirecto: no consulta la capacidad económica de las personas y se aplica sobre el consumo y las importaciones

Real: grava los bienes y los actos de las personas, sin considerar la situación personal del sujeto pasivo

Proporcional: a mayor base mayor será el valor del impuesto, teniendo presente que el porcentaje siempre será el mismo

Regresivo: a medida que aumenta la capacidad de pago del contribuyente, disminuye la tarifa del impuesto a pagar

Plurifásico: se cobra en las diferentes etapas de la producción

General: se aplica en todos los sectores económicos, aunque es cierto que existen exenciones

Instantáneo: se produce en el momento en que ocurre el hecho generador

Elementos del IVA

Sujeto activo: es aquel que tiene la facultad de exigir el pago del impuesto y el cumplimiento de las obligaciones inherentes al mismo

Sujeto pasivo: toda persona natural o jurídica, que según la ley está obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como responsable

Hecho generador: son aquellas situaciones, previstas ante la ley, que al realizarse generan el impuesto

Base gravable: es la cuantificación económica del hecho generador

Tarifa: es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para calcular el impuesto

Tarifas del IVA

0 % Exportadores, productos de la canasta familiar

5 % Otros productos y servicios del sector agrícola

19 % Es la tasa general

35 % Todos vehículos (terrestres, aéreos y marítimos)

¿Qué son bienes y servicios?

Bienes: están referidos a los diversos artículos o productos que adquirimos y pasan a formar parte de lo que poseemos y consumimos

Servicios: son productos inmateriales que utilizamos para satisfacer ciertas necesidades, sin que pasen a ser posesión nuestra, generalmente son intangibles

Pueden ser

Gravados: todos aquellos que causan IVA, están sometidos a una determinada tarifa

Exentos: todos aquellos que están gravados a una tarifa de 0% (cero)

Excluidos: todos aquellos que por expresa disposición legal no están gravados con el impuesto, no causan IVA

Periodicidad del IVA

Bimestral: para los contribuyentes cuyos ingresos superaron las 92.000 UVT ($2.737.276.000), el año inmediatamente anterior

Cuatrimestral: para aquellos contribuyentes cuyos ingresos el año inmediatamente anterior, no superaron las 92.000 UVT ($2.737.276.000)

En Colombia el sujeto activo de los tributos nacionales es el Estado

Aquellas personas que asumen obligaciones con la DIAN

Sujetos del IVA

Regímen Simplificado

Regímen Común

Personas naturales comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas, los agricultores y ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes presenten servicios gravados

Obligados a

Inscribirse como responsables del régimen simplificado en el registro único tributario, RUT

Todos aquellos responsables que incumplan alguno de los requisitos establecidos para pertenecer al régimen simplificado, es decir, tener más de un establecimiento de comercio, superar los topes de ingresos señalados, ser usuario aduanero, entre otros

Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias

Cumplir con los sistemas técnicos de control que determine el gobierno nacional

Documento soporte en operaciones realizadas con responsables del régimen simplificado

Obligación de presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios

Documento soporte en operaciones realizadas con responsables del régimen simplificado

Obligados adicionalmente a

Recaudar y declarar oportunamente el IVA generado en las operaciones gravadas

Pagar oportunamente el IVA recaudado

Llevar un registro auxiliar de ventas y compras y una cuenta Mayor ode balance, denominada impuesto a las ventas por pagar

Expedir factura o documento equivalente con el lleno de los requisitoslegales

A diferencia del régimen simplificado, se supone que los responsablesdel régimen común tienen una mayor capacidad operativa, de tal manera que pueden cumplir con obligaciones tales como recaudar elimpuesto, presentar las declaraciones tributarias y pagar el impuesto liquidado

¿Qué es el IVA generado?

Aquel que se causa cuando el declarante realiza alguna de las operaciones gravadas con el impuesto, de tal manera que se encuentra en la obligación de incluir en el precio de venta el valor del IVA que debe recaudar

¿Qué es el IVA descontable?

Corresponde al impuesto que el declarante ha pagado por la adquisición de bienes y/o servicios

Impuesto sobre las ventas por pagar 2408

Registra tanto el valor recaudado como el valor pagado

IVA generado 240801

IVA descontable 240802