UNIDAD I.

UNIDAD I.

1. PLANEACIÓN DE LA AUDTORÍA

   • Involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para la auditoria, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera apropiada el trabajo de auditoria garantizando un trabajo eficiente y efectivo.
   • Los objetivos deben ir encaminados principalmente a:
     • Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros
     • Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los estados financieros
     • Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados financieros
   • En la planeación de la auditoría es vital lograr un entendimiento integral del negocio, del ambiente de la industria y externo, que facilite la identificación de riesgos

2. IDENTIFICACIÓN & EVALUACIÓN DE RIESGOS

   • Dentro de la metodología de Auditoría se debe considerar el entendimiento del negocio del cliente, para identificar factores de riesgo internos, externos, industria en la que se desenvuelve, regulación y además es el insumo que nos permite entender cómo se inician, se procesan y se registran las transacciones en la contabilidad.
   • Los siguietes son elementos que se deben tomar en cuenta al momento de identificar y evaluar riesgos en auditoría
     • La naturaleza de la entidad
     • Factores relevantes de la industria y regulación aplicable.
     • Políticas contables aplicadas por la Entidad.
     • Objetivos estratégicos de la Entidad.
     • Indicadores financieros y no financieros con los que se mide la gestión de la Entidad.

3. EVIDENCIA DE AUDITORÍA

   • La evidencia de auditoría es la información/documentación utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información complementaria.
     • Al utilizar información generada por la entidad, el auditor evaluará si, para sus fines, dicha información es suficientemente fiable, lo que comportará, según lo requieran las circunstancias
   • La evidencia de Auditoría es adecuada o apropiada, cuando el auditor considera que es fiable, relevante y contundente.
   • ¿Qué se puede utilizar como evidencia de auditoría?
     • Alcance, riesgo, materialidad, son elementos fundamentales
     • Las pruebas de controles y de las pruebas de detalle
     • La relevancia y la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia
     • La información/documentación tomando en cuenta su significancia

4. EMISIÓN DE INFORME

   • Antes de emitir un informe de auditoría se debe tomar en cuenta lo siguiente:
     • Completar todas las partes que componen este informe de auditoría sin salvedad alguna
     • Si siente presión por parte del cliente o que sus afirmaciones no son correctas, asegúrese de dejar por escrito estas situaciones
     • Si existe sospecha, incertidumbre o la más mínima inquietud de algún punto o aseveración tratada en el informe, expresarlo claramente en el mismo
   • La seguridad y el juicio profesional de un auditor muchas veces es guiado por la intuición, estas ideas deben estar respaldadas por hechos y pruebas que avalen esta percepción, pero siempre se debe confiar plenamente en su criterio, basándose en toda la información que el cliente le proporciona.
     • La responsabilidad del auditor es fundamental pues es en el informe de auditoría donde se condensa todo su esfuerzo y compromiso dado en el desarrollo del encargo de auditoría al que se le confió y en el que, bajo cualquier circunstancia, debe terminar y entregar de la mejor manera.

5. ESTRUCTURA DEL INFORME

   • La estructura del informe de auditoría o dictamen debe contener al menos los siguientes conceptos para presentarlo
     • Titulo
       • Destinatario
         • Párrafo Introductorio
           • Responsabilidad de la administración
             • Responsabilidad del Auditor
               • Opinión del Auditor
                 • Otras Responsabilidades a Informar
                   • Fecha del Dictamen
                     • Firma del Auditor
                       • Dirección del Auditor

6. RIESGO DE AUDITORÍA & TIPO DE OPINIÓN

   • Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual se genera la posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas
     • La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma más apropiada para observar la implicación de cada nivel
       • Por ello existen tres tipos de riesgos
         • El riesgo inherente tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén aplicando.
         • En el riesgo de control es importante los sistemas de control interno que estén implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades.
         • El riesgo de detección está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia de errores en el proceso realizado.
   • Existen 2 tipos de opiniones
     • Modificada
       • Se presenta cuando el auditor no ha encontrado evidencia suficiente para emitir una opinión a loa estados financieros y pueden ser:
         • Opinión con salvedades: El auditor presentará una opinión con salvedades cuando en su trabajo haya encontrado evidencia de incorrecciones, que son materiales (significativas), pero no son generalizadas.
         • Opinión desfavorable: El auditor emitirá una opinión desfavorable (o adversa) siempre que en aplicación de su trabajo, se obtenga evidencia para concluir que las incorrecciones, individualmente y de forma agregada, son materiales y generalizadas.
         • Con abstención de opinión: El auditor denegará la opinión (o se abstendrá) cuando, o bien no haya podido tener evidencia para dar una opinión clara, por lo que podrían haber incorrecciones materiales y generalizadas
     • No modificada
       • El auditor expresará una opinión no modificada (o favorable) cuando haya encontrado evidencia suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

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