DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

1. Relaciòn Jurìdico Tributaria

   • Es una realidad compleja y heterogéneo que se manifiesta o sólo a través del poder tributario
   • Administración financiera que la hace convertirse en titular de derechos y obligaciones frente a los ciudadanos.
   • Palabras Claves: Impuesto, Renta, Anticipo, SRI, Contribuyente.
   • Art 9 CT. gestion Tributariala Ley establece
     • Hecho Generador
       • Ley de Régimen Tributario Interno, Ley Orgánica de Aduanas, Ley para ... impuesto como son el sujeto pasivo, el sujeto activo
         • Clasificación de los Tributos
           • Impuestos - Tasas - Contribuciones Especiales de Mejoras
         • CT art 18. art 19Nacimiento y exigibilidad , art 15 obligaciones tributarias.
           • Art. 18. nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la ley para configurar el tributo
           • Art. 19La obligación tributaria es exigible a partir de la fecha que la ley señale para el efecto.
             • obligación tributaria, consiste en un vínculo obligacional en virtud del cual el Estado tiene el derecho de exigir la prestación jurídica llamada impuesto, cuyo origen radica en la realización del presupuesto de hecho previsto por la ley
         • Intereses,
           • Sujeto Pasivo, Sujeto Activo
             • Art. 23.- Sujeto activo.- Sujeto activo es el ente público acreedor del tributo.
             • Art. 24.- Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la ley, está obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como responsable. Se considerarán también sujetos pasivos, las herencias yacentes, las comunidades de bienes y las demás entidades que, carentes de personalidad jurídica
           • Art. 21.- Intereses del sujeto pasivo.La obligación tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la ley establece, causará a favor del respectivo sujeto activo y sin necesidad de resolución administrativa alguna, el interés anual equivalente a 1.5 veces la tasa activa referencial para noventa días establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extinción.
             • Art. 22.- Intereses a cargo del sujeto activo.- Los créditos contra el sujeto activo, por el pago de tributos en exceso o indebidamente, generarán el mismo interés señalado en el artículo anterior desde la fecha en que se presentó la respectiva solicitud de devolución del pago en exceso o del reclamo por pago indebido

2. es el conjunto de normas que definen los supuestos de las obligaciones tributarias y los sujetos

   • Extincion
     • Art. 510.- Exenciones temporales.- Gozarán de una exención por los cinco años posteriores al de su terminación o al de la adjudicación, en su caso: a) Los bienes que deban considerarse amparados por la institución del patrimonio familiar, siempre que no rebasen un avalúo de cuarenta y ocho mil dólares; b) Las casas que se construyan con préstamos que para tal objeto otorga el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, el Banco Ecuatoriano de la Vivienda, las asociaciones mutualistas y cooperativas de vivienda y solo hasta el límite de crédito que se haya concedido para tal objeto; en las casas de varios pisos se considerarán terminados aquellos en uso, aun cuando los demás estén sin terminar; c) Los edificios que se construyan para viviendas populares y para hoteles. Gozarán de una exoneración hasta por dos años siguientes al de su construcción, contempladas en los literales a), b) y c) de este artículo así como los edificios con fines industriales, cuando la construcción comprenda
     • De acuerdo con lo establecido por el artículo 59 de la LGT, las deudas tributarias podrán extinguirse de las siguientes formas: mediante el pago, por prescripción, por compensación y por condonación
       • Art. 37.- Modos de extinción.- La obligación tributaria se extingue, en todo o en parte, por
         • 1. Solución o pago; 2. Compensación; 3. Confusión; 4. Remisión; y, 5. Prescripción de la acción de cobro.
           • LA PRESCRIPCION. de la obligación tributaria se regula en los artículos 66 a 70 de la LGT, estableciéndose que
             • EJEMPLO Supongamos que el señor X presenta autoliquidación por IRPF del ejercicio 20X1 en el plazo reglamentario para ello. Si la Inspección decide iniciar actuaciones de comprobación e investigación de su situación tributaria, la notificación de inicio de actuaciones debe practicarse antes del 30 de junio de 20X6, fecha en la que se cumplen los cuatro años contemplados en el artículo 66
             • a condonación En líneas generales, este modo de extinción de las obligaciones está reñido con el principio, básico en nuestra materia, de la indisponibilidad por parte de la Administración de los créditos tributarios de que es acreedora.
           • PAGO. Nos encontramos con el modo más lógico de extinción de la deuda tributaria. Si la obligación tributaria principal es el pago de la cuota, resulta evidente que cualquier otro modo de extinción
             • COMPENSACIO. de oficio. Serán compensables de oficio las deudas que se encuentren en periodo ejecutivo. La posibilidad de compensar de oficio deudas en periodo voluntario estará condicionada a la concurrencia de determinadas circunstancias. También es posible la compensación de oficio de las deudas que tengan con el Estado comunidades autónomas

3. Contribuyente

   • Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación tributaria por la verificación del hecho generador. Nunca perderá su condición de contribuyente quien, según la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslación a otras personas.
     • Responsable: Tipos de Responsables
       • Art. 26.- Responsable es la persona que sin tener el carácter de contribuyente debe, por disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a este
       • Toda obligación tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable, quedando a salvo el derecho de este de repetir lo pagado en contra del contribuyente, ante la justicia ordinaria y según el procedimiento previsto en el Código Orgánico General de Procesos
       • Art. 27.- Responsable por representación.1. Los representantes legales de los menores no emancipados 2. Los directores, presidentes, gerentes o representantes de las personas jurídicas. 3 Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto de los bienes que administren o dispongan;
       • Art. 28.- Responsable como adquirente o sucesor.- Son responsables como adquirentes o sucesores de bienes:1. Los adquirentes de bienes raíces, 2. Los adquirentes de negocios o empresas. ; 3. Las sociedades que sustituyan a otras, 4. Los sucesores a título universal,5. Los donatarios y los sucesores a título singular
       • Art. 29.- Otros responsables.- Serán también responsables.1. Los agentes de retención, 2. Los agentes de percepción. 3. Los sustitutos del contribuyente

4. Art. 32.- Previsión en ley.- Sólo mediante disposición expresa de ley, se podrá establecer exenciones tributarias. En ellas se especificarán los requisitos para su reconocimiento o concesión a los beneficiarios, los tributos que comprenda, si es total o parcial, p

   • EXTINCIÓN Y EXONERACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
     • Art. 510.- Exenciones temporales.- Gozarán de una exención por los cinco años posteriores al de su terminación o al de la adjudicación, en su caso
     • La exoneración constituye un beneficio de favorabilidad hacia el fomento de la industria; partiendo de la legalidad y de las diversas necesidades del emprendedor, este benefactor enfoque fiscal permite que sujeto pasivo deje de tributar o cancele parte de su obligación tributaria
       • La exoneración propende al desarrollo de las actividades productivas con menores impactos fiscales; las exoneraciones tributarias tienen su impulso propio por el Estado mismo, a través de sus políticas de generación de un ambiente favorable y atractivo para la inversión en general, sea esta interna o de fuentes externas.
       • Las exoneraciones condicionantes, tiene su efecto claro en función a puntuales hechos fácticos que la norma así lo enmarca, es el caso de las exoneraciones fiscales por asuntos de reinversión de utilidades
       • La Constitución de la República, ordena en su Art. 301 que “sólo por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante ley sancionada por la Asamblea Nacional se podrá establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos. Sólo por acto normativo de órgano competente se podrán establecer, modificar, exonerar y extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y contribuciones especiales se crearán y regularán de acuerdo con la ley” (Asamblea Nacional Constituyente, 2008);
     • El articulo 301 CRE dispones que solo por actos normativos de órganos competentes se podrá establecer, modificar exonerar o extinguir tasa y contribuciones, al igual que las obligaciones tributarias existen extinciones tributarias las cuales están descrita en el articulo37