Proceso de ejecución de Auditoría

Proceso de ejecución de Auditoría

1. Comprende la aplicación de pruebas, la revisión de los registros y la recopilación de evidencia relevante y suficiente para efectos del informe de auditoría.

2. Las conclusiones se relacionan con los resultados de las pruebas practicadas para evaluar el desempeño del sujeto de fiscalización, la exactitud o razonabilidad de la información que éste genera; la confiabilidad de los sistemas, controles y procedimientos que aplica; y el cumplimiento de las disposiciones que regulan su actividad.

3. Se comprende de las siguientes actividades:

   • Aplicación de las pruebas sustantivas y obtención de evidencia
     • Procedimientos diseñados para llegar a una conclusión con respecto a si las operaciones relacionadas con el capítulo, partida, rubro o programa auditado, producen los resultados deseados, si se han presentado desviaciones, deficiencias o si existen oportunidades de mejora.
       • Pruebas sustantivas
     • Conjunto de técnicas de investigación y prueba aplicables a un concepto o partida, o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los hechos a auditar, mediante los cuales se obtienen las bases para fundamentar la opinión.
       • Procedimientos de auditoría
     • Métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor utiliza para obtener información y comprobación necesarias que respalden los resultados de su revisión y las respectivas recomendaciones, así como el informe sobre la razonabilidad de la información reportada por el sujeto de fiscalización.
       • Técnicas de auditoría
       • Estudio general: Apreciación sobre las características generales del área y del Concepto a revisar, así como de las partes importantes, significativas o extraordinarias que lo constituyen.
       • Análisis: Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman el Concepto a revisar, constituidos en unidades homogéneas y significativas.
       • Inspección: Examen físico de bienes materiales o documentos, con objeto de cerciorarse de su existencia o autenticidad.
       • Confirmación: Obtención de la comunicación escrita de una persona independiente al ente auditado, que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y de informar de una manera válida sobre ella (autenticidad de un hecho, operación o saldo).
       • Investigación: Obtención de información, datos y comentarios emitidos por servidores públicos del ente auditado.
       • Declaración: Manifestación por escrito con la firma de servidores públicos que emiten la declaratoria de información o datos solicitados por el auditor público.
       • Certificación: Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, o documento legalizado con la firma de una autoridad que cuente con tal atribución.
       • Observación: Presencia física para constatar cómo se realiza una operación o evento
       • Cálculo: Verificación matemática de alguna operación o partida
   • Supervisión en la fase de ejecución
     • En la fase de ejecución, se vigilará el trabajo y se evaluará constantemente el avance de la auditoría.
       • En su desarrollo se deberán atender los siguientes aspectos:
         • Que los papeles de trabajo contengan la información que el auditor obtuvo en su revisión, pues con ellos sustentará los resultados y recomendaciones que presente en el informe.
         • Que los papeles de trabajo reúnan las características que se indican en las guías para la elaboración de papeles de trabajo y de índices, marcas y llamadas de auditoría.
         • Que el equipo de trabajo efectúe la revisión de acuerdo con los objetivos y el alcance de la auditoría.
         • Conocimiento y evidencia
           • Conocimiento
             • El auditor debe allegarse de la información y documentación relacionada con el área, programa o rubro que se auditara a fin de tener el mayor conocimiento sobre las características generales del mismo. Por ellos el auditor debe ser muy cuidadoso en lo que solicita y explicito en sus requerimientos.
             • Evidencia
               • Toda la evidencia debe quedar debidamente soportada en papeles de trabajo.
                 • Por su naturaleza, las evidencias de auditoría pueden ser:
                   • Esta evidencia debe recabarse físicamente o documentarse en memorandos que resuman los asuntos revisados u observados, en papeles de trabajo que muestren la naturaleza y alcance de la inspección, fotografías, cuadros, mapas u otras representaciones gráficas.
                     • Evidencia física
                     • Es la información obtenida de otros a través de cartas o declaraciones recibidas en respuesta e indagaciones, o por medio de entrevistas. Los resultados de entrevistas deben figurar en papeles de trabajo o en notas tomadas durante las mismas, preferiblemente firmadas por las personas entrevistadas, o transcripciones registradas de todas las conversaciones.
                       • Evidencia testimonial
                       • Consiste en los documentos que se obtienen del este revisado. El auditor debe evaluar constantemente la confiabilidad de las evidencias documentales utilizadas en respaldo de sus hallazgos, comprobando con fuentes externas cuando haya dudas respecto a la corrección del documento que conserva el ente revisado.
                         • Evidencia documental