NIF B-2

NIF B-2

1. Introducción

   • El estado de cambios en la situación financiera se consideraba como un estado financiero básico antes del estado de flujo de efectivo, esto hasta que el CINIF decidió hacer la sustitución y hacerlo de forma obligatoria. Las razones de este cambio se deben a las características esenciales de cada uno de los estados financieros. Si bien la información de ambos estados son importantes para los usuarios, se hizo el cambio porque se considera que es prioritario proporcionar información sobre el flujo de efectivo de una empresa, debido a que es esencial no sólo para mantener o acrecentar la operación de una entidad, sino también para poder resarcir a los acreedores y a sus propietarios los recursos que han canalizado a la entidad, además de cumplir con las normas internacionales de información financiera

2. Objetivo

   • Establecer las normas generales para la presentación, estructura y elaboración del estado de flujos de efectivo, así como para las revelaciones que complementan a dicho estado financiero básico.

3. Alcance

   • son aplicables a todas las entidades que emiten estados de flujos de efectivo en los términos establecidos por la NIF A-3

4. Términos

   • Actividades de operación
     • son las que constituyen la principal fuente de ingresos para la entidad; también incluyen otras actividades que no pueden ser calificadas como de inversión o de financiamiento
   • Actividades de inversión
     • las relacionadas con la adquisición y la disposición de
       • inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles y otros activos destinados al uso, a la producción de bienes o a la prestación de servicios
       • instrumentos financieros disponibles para la venta, así como los conservados a vencimiento
       • inversiones permanentes en instrumentos financieros de capital
       • actividades relacionadas con el otorgamiento y recuperación de préstamos que no están relacionados con las actividades de operación
   • Actividades de financiamiento
     • son las relacionadas con la obtención, así como con la retribución y resarcimiento de fondos provenientes de
       • los propietarios de la entidad
       • acreedores otorgantes de financiamientos que no están relacionados con las operaciones habituales de suministro de bienes y servicios
       • la emisión, por parte de la entidad, de instrumentos de deuda y de capital diferentes a las acciones

5. Métodos

   • Directo
     • El flujo de efectivo neto de las actividades de operación se presenta revelando información sobre las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos, y se puede obtener de
       • De los registros contables de la entidad
       • Ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el estado de resultado integral (o el estado de resultados) por.
         • Los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operación
         • Otras partidas sin reflejo en el efectivo
         • Otras partidas cuyos efectos monetarios son flujos de efectivo de inversión o financiamiento
   • Indirecto
     • El flujo de efectivo neto por actividades de operación se determina ajustando el resultado, en términos netos, por los efectos de
       • Los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por cobrar y las obligaciones por pagar de las actividades de operación
       • Las partidas sin reflejo en el efectivo, como depreciación, provisiones, impuestos diferidos, ingresos acumulados (o devengados) (gastos), no recibidos (pagados) todavía en efectivo, pérdidas y ganancias de cambio no realizadas, participación en ganancias no distribuidas de asociadas, y participaciones no controladoras
       • Cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con inversión o financiación

6. proceso para realizar el flujo de efectivo

   • Flujos de operación
     • La presentación de los flujos de efectivo de operación parte, de manera preferente, de la utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad, o en su caso, del cambio neto en el patrimonio contable, y se demuestra en seguida y en rubros por separado, los flujos de efectivo con base en el orden en el que fueron determinados
   • Actividades de inversión y financiamiento
     • La entidad debe determinar y presentar por separado, después de actividades de operación, los flujos de efectivo derivados de las principales categorías de cobros y pagos brutos relacionados con las actividades de inversión y financiamiento, salvo en los casos previstos en el párrafo 16 de la NIF B-2, por los cuales se permite presentar el movimiento neto
   • Efectivo al inicio del período
     • El rubro denominado efectivo al principio del periodo corresponde al saldo de efectivo presentado en el balance general del final del periodo anterior
   • Efectivo al final del periodo
     • El rubro denominado efectivo al final del periodo, dentro del estado de flujos de efectivo, se determina por la suma algebraica de los rubros
       • incremento o disminución neta de efectivo
       • ajuste por conversión y/o ajuste por valuación de los saldos de efectivo
       • efectivo al principio del periodo; dicha suma debe corresponder al saldo del efectivo presentado en el balance general al final del periodo incluyendo el saldo del efectivo restringido

7. Normas de presentación

   • Con base en la NIF B-10, Efectos de la inflación, cuando su entorno económico es no inflacionario, el estado de flujos de efectivo es expresado en valores nominales y, por el contrario, se debe presentar a pesos de poder adquisitivo a la fecha de cierre del periodo actual
     • La entidad debe excluir del estado de flujos de efectivo, todas las operaciones que no afectaron los flujos de efectivo. Algunos ejemplos de estas operaciones son
       • adquisición a crédito de inmuebles, maquinaria y equipo
       • fluctuaciones cambiarias devengadas no realizadas
       • efectos por reconocimiento del valor razonable
       • conversión de deuda a capital y distribución de dividendos en acciones,
       • adquisición de un negocio con pago en acciones,
       • pago en acciones a los empleados
       • donaciones o aportaciones de capital en especie
       • operaciones negociadas con intercambio de activos
       • creación de reservas y cualquier otro traspaso entre cuentas de capital contable

8. Normas de revelación

   • En la revelación exigida por la NIF en relación con efectivo que se hace en notas al balance general respecto a la integración del saldo de efectivo y equivalentes de efectivo, la entidad debe incluir los rubros e importes de inversiones a la vista que forman parte de dicho efectivo y equivalentes de efectivo.
     • Respecto a las adquisiciones y disposiciones de subsidiarias y otros negocios, debe revelarse
       • adquisición a crédito de inmuebles, maquinaria y equipo
       • fluctuaciones cambiarias devengadas no realizadas
       • efectos por reconocimiento del valor razonable
       • conversión de deuda a capital y distribución de dividendos en acciones
       • adquisición de un negocio con pago en acciones
       • pago en acciones a los empleados
       • donaciones o aportaciones de capital en especie
       • operaciones negociadas con intercambio de activos
       • creación de reservas y cualquier otro traspaso entre cuentas de capital contable
     • Por otra parte debe revelarse información que ayude a comprender su situación financiera y liquidez. Por lo tanto, en notas a los estados financieros debe revelarse lo siguiente
       • cuando los flujos de efectivo relacionados con los impuestos a la utilidad hayan quedado segregados en los distintos grupos de actividades dentro del estado de flujos de efectivo, deben revelarse los flujos totales por dichos impuestos
       • el importe de los préstamos no utilizados que puedan estar disponibles para actividades de operación o para el pago de operaciones de inversión o de financiamiento, indicando las restricciones sobre el uso de los fondos provenientes de dichos préstamos
       • las operaciones relevantes, de inversión y de financiamiento, que no hayan requerido el uso de efectivo o equivalentes de efectivo. Por ejemplo, la adquisición de inmuebles, maquinaria y equipo a través de arrendamiento capitalizable o de cualquier otro medio de fi nanciamiento similar
       • los importes totales de flujos de efectivo de actividades de operación, de inversión y de financiamiento de cada uno de los segmentos de negocio considerados para elaborar los estados financieros; esta revelación es exigida para la entidades que deben presentar información financiera por segmentos con base en la NIF particular relativa a información por segmentos
       • el importe total de flujos de efectivo que representan excedentes para futuras inversiones o para pagos de financiamientos o rendimientos a los accionistas, así como aquellos que representan incrementos en la capacidad de operación, separado de los fl ujos de efectivo que en esencia se requieren para mantener la capacidad de operación de la entidad. Esta información permite a los usuarios juzgar si la entidad está invirtiendo de manera adecuada, ya que de no ser así, puede asumirse que la entidad puede perjudicar su rendimiento futuro a cambio de mejorar, en el presente, su liquidez y las distribuciones de ganancias a los propietarios

9. Conclusión

   • En una empresa se realizan gran cantidad de decisiones que se ven basadas en diferente información, la cual se puede presentar de múltiples maneras, se vuelve toda vez indispensable para la toma de decisiones, uno de los elementos importantes para una correcta decisión es el estado de cómo se encuentra el flujo de efectivo a que la realización de dónde es que se ha utilizado el recurso para el funcionamiento de las empresas, esto nos permite dirigir los esfuerzos hacia diferentes direcciones o incluso nos permite con la información obtenida retirar la relación existente con esa empresa. El efectivo no siempre está presente o se puede ver en una cantidad que no refleja el valor de la empresa, por lo que es importante conocer en donde esta localizado, se requiere conocer en donde se obtiene el flujo de efectivo, esto para conocer la capacidad que se tiene para generar efectivo o lo equivalente a este, y si se cuenta con la capacidad de resolver esta necesidad. Si bien es importante conoc

10. Referencia

    • Álvarez, M. y Morales, J. (2014), Contabilidad Avanzada, México: Patria
    • Colegio de Contadores Públicos Universidad Autónoma de Guadalajara A. C. (2018), Estado de Flujos de Efectivo NIF B-2, recuperado en febrero de 2022 de https://ccpudg.org.mx/wp-content/uploads/016-Boletin-Comision-NIF-CCPUDG-NIF-B-2-Estado-de-Flujos-de-Efectivo.pdf
    • Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera (2021), Normas de Información Financiera, México: CINIF/IMCP