17 Principios Del Control Interno

17 Principios Del Control Interno

1. Principio 6: Se especifican objetivos claros para identificar y evaluar riesgos para el logro de los objetivos.

   • Principio 7: Identificación y análisis de riesgos para determinar cómo se deben mitigar.
     • Principio 8: Considerar la posibilidad del fraude en la evaluación de riesgos.
       • Principio 9: Identificar y evaluar cambios que podrían afectar significativamente el sistema de control interno.
         • Evalúa cambios en el modelo de negocios. La organización considera impactos potenciales de las nuevas líneas del negocio, composiciones alteradas dramáticamente de las líneas existentes de negocios, operaciones de negocios adquiridas o de liquidación en el sistema de control interno, rápido crecimiento, el cambio de dependencia en geografías extranjeras y nuevas tecnologías.
       • La evaluación del riesgo de fraude tiene en consideración el riesgo de fraude por adquisiciones no autorizadas, uso o enajenación de activos, alteración de los registros de información, u otros actos inapropiados
     • Evalúa la consideración de factores externos e internos en la identificación de los riesgos que puedan afectar a los objetivos
       • Determina la respuesta a los riesgos. La evaluación de riesgos incluye la consideración de cómo el riesgo debería ser gestionado y si aceptar, evitar, reducir o compartir el riesgo
   • EVALUACIÓN DE RIESGO
   • Objetivos Operativos: Refleja las elecciones de la administración. Considera la tolerancia al riesgo. Incluye las metas de desempeño operativo y financiero. Constituye una base para administrar los recursos.
     • Objetivos de Reporte Financiero Externo: Cumple con los estándares contables aplicables. Considera la materialidad. Refleja las actividades de la entidad.
       • Objetivos de Reporte no Financiero Externo: Cumple con los estándares y marcos externos establecidos. Considera los niveles de precisión requeridos. Refleja las actividades de la entidad.
         • Objetivos de Reporte interno: Refleja las elecciones de la administración. Considera el nivel requerido de precisión. Refleja las actividades de la entidad.
           • Objetivos de Cumplimiento: Refleja las leyes y regulaciones externas. Considera la tolerancia al riesgo

2. ACTIVIDADES DE CONTROL

   • Principio 10: Selección y desarrollo de actividades de control que contribuyan a mitigar los riesgos a niveles aceptables.
     • Considera factores específicos de la entidad. La administración considera cómo el ambiente, complejidad, naturaleza y alcance de sus operaciones, así como las características específicas de la organización, afectan la selección y desarrollo de las actividades de control
   • Principio 11: La organización selecciona y desarrolla actividades de controles generales de tecnología para apoyar el logro de los objetivos.
     • Determina la relación entre el uso de la tecnología en los procesos del negocio y los controles generales de tecnología: La dirección entiende y determina la dependencia y la vinculación entre los procesos de negocios, las actividades de control automatizadas y los Controles Generales de tecnología
   • Principio 12: La organización implementa las actividades de control a través de políticas y procedimientos.
     • Establece políticas y procedimientos para apoyar el despliegue de las directivas de la administración: la administración establece actividades de control que están construidas dentro de los procesos del negocio y las actividades del día a día de los empleados a través de políticas estableciendo lo que se espera y los procedimientos relevantes especificando acciones

3. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

   • Principio 13: Se genera y utiliza información de calidad para apoyar el funcionamiento del control interno.
     • Principio 14: Se comunica internamente los objetivos y las responsabilidades de control interno.
       • Principio 15: Se comunica externamente los asuntos que afectan el funcionamiento de los controles internos.
         • Se comunica con grupos de interés externos: los procesos están en funcionamiento para comunicar información relevante y oportuna a grupos de interés externos, incluyendo accionistas, socios, propietarios, reguladores, clientes, analistas financieros y demás partes externas
       • Selecciona métodos de comunicación relevantes: los métodos de comunicación consideran tiempo, público y la naturaleza de la información
     • Identifica los requerimientos de información: un proceso está en ejecución para identificar la información requerida y esperada para apoyar el funcionamiento de los otros componentes del control interno y el cumplimiento de los objetivos de la entidad

4. ACTIVIDADES DE MONITOREO

   • Principio 16: Se lleva a cabo evaluaciones sobre la marcha y por separado para determinar si los componentes del control interno están presentes y funcionando.
     • Uso de personal capacitado: los evaluadores que desarrollan evaluaciones continuas e independientes tienen suficiente conocimiento para entender lo que está siendo evaluado
       • Se integra con los procesos del negocio: las evaluaciones continuas son construidas dentro de los procesos del negocio y se ajustan a las condiciones cambiantes
   • Principio 17: Se evalúa y comunica oportunamente las deficiencias del control interno a los responsables de tomar acciones correctivas, incluyendo la alta administración y el consejo de administración.
     • Evalúa objetivamente: las evaluaciones independientes son desarrolladas periódicamente para proporcionar una retroalimentación objetiva
       • Comunica deficiencias: las deficiencias son comunicadas a las partes responsables para tomar las acciones correctivas y a la Alta Dirección y la Junta Directiva, según corresponda

5. AMBIENTE DE CONTROL

   • AMBIENTE DE CONTROL
     • Principio 1: Demostrar compromiso con la integridad y valores éticos.
       • Principio 2: El consejo de administración ejerce su responsabilidad de supervisión del control interno.
         • Principio 3: Establecimiento de estructuras, asignación de autoridades y responsabilidades.
           • Principio 4: Demuestra su compromiso de reclutar, capacitar y retener personas competentes.
             • Principio 5: Retiene a personal de confianza y comprometido con las responsabilidades de control interno.
               • Hace cumplir la responsabilidad a través de estructuras, autoridades y responsabilidades. La Administración y la Junta Directiva establecen los mecanismos para comunicar y mantener profesionales responsables para el desempeño de las responsabilidades de control interno a través de la organización, e implementan acciones correctivas cuando es necesario
             • Establece políticas y prácticas. Las políticas y prácticas reflejan las expectativas de competencia necesarias para apoyar el cumplimiento de los objetivos
               • Evalúa la competencia y direcciona las deficiencias. La Junta Directiva y la Administración evalúan la competencia a través de la organización y en los proveedores de servicios externos de acuerdo con las políticas y prácticas establecidas, y actúa cuando es necesario direccionando las deficiencias
           • Considera todas las estructuras de la entidad. La Administración y la Junta Directiva consideran las estructuras múltiples utilizadas (incluyendo unidades operativas, entidades legales, distribución geográfica, y proveedores de servicios externos) para apoyar la consecución de los objetivos
             • Establece líneas de reporte. La Administración diseña y evalúa las líneas de reporte para cada estructura de la entidad para permitir la ejecución de autoridades y responsabilidades y el flujo de información para gestionar las actividades de la entidad
         • Establece las responsabilidades de supervisión de la dirección. La Junta Directiva identifica y acepta su responsabilidad de supervisión con respecto a establecer requerimientos y expectativas
           • Aplica experiencia relevante. La Junta directiva define, mantiene y periódicamente evalúa las habilidades y experiencia necesaria entre sus miembros para que puedan hacer preguntas de sondeo de la Alta Dirección y tomar medidas proporcionales
       • Los objetivos de una entidad y la manera como se logre, están basados en preferencias, juicios de valor y estilos administrativos, tales preferencias y juicios son trasladados en la conducta que reflejen la integridad de los administrativos y su compromiso con los valores. La conducta ética y la integridad administrativa es el producto de la cultura corporativa.

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