boletin 3070 responsabilidad del audior

boletin 3070 responsabilidad del audior

1. Generalidades.

   • laresponsabilidad del auditor nace con el hecho de que los mismos debieron haber sido detectados yno lo fueron, por no haberse cumplido con las normas de auditoría generalmente aceptadas

2. Alcance y limitaciones.

   • El nuevo boletín sólo es aplicable a las auditorías de estados financierosque se realicen de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.

3. Objetivos

   • Describir y presentar las características de fraude, establecer procedimientosnormativos y proveer una guía sobre las consideraciones de fraude que debe contemplar el auditoral diseñar los procedimientos que aplicará en la auditoría de estados financieros

4. Características de fraude.

   • e define lo que debe entenderse por fraude para efectos del nuevoboletín y se hace una clasificación de fraudes en: Fraudes relacionados con informaciónfinancieros y Fraudes provenientes del robo de activos.

5. Factores de riesgo de fraude.

   • Son las condiciones que están presentes cuando ocurre un fraude yse clasifican en: Incentivos / presiones para perpetrar fraudes, Oportunidades para llevar a caboun fraude y Actitudes y razonamientos para justificar una acción fraudulenta.

6. Evaluación del riesgo de fraude

   • Se establece que el auditor debe evaluar el riesgo de que en laentidad existan errores importantes causados por fraudes

7. Atributos de riesgo de fraude

   • Se señala que la identificación y evaluación de los riesgos defraude depende del juicio profesional del auditor y que éste debe considerar los atributos de riesgode fraude que se describen en este capítulo

8. Presunción de que un método de reconocimiento de ingresos impropio es un riesgo de fraude

   • Se señala que con frecuencia, los fraudes están relacionados con sobreestimaciones de ingresos y lanecesidad de incluir en la planeación de la auditoría este riesgo

9. Consideraciones sobre la posibilidad de que la administración viole los controles establecidos

   • Se establece la obligatoriedad de cubrir este riesgo en la auditoría

10. Respuesta del auditor a los resultados de la evaluación de riesgo de fraude

    • Se establecennormas y se incluyen procedimientos por aplicar por el auditor una vez evaluado el riesgo de fraudeen la entidad

11. Examinar pólizas de diario y de ajustes contables para obtener evidencia de posiblesdistorsiones significativas

    • Se comentan diversas situaciones que, mediante la manipulación de lainformación contable y / o de los estados financieros, pueden dar lugar a fraudes en la informaciónfinanciera y se señalan procedimientos a seguir por el auditor para cubrir este riesgo

12. Revisar las razones de negocio en busca de transacciones inusuales significativas

    • Se requiereque el auditor logre un cabal entendimiento de las razones de negocio que justifican este tipo detransacciones. También se incluyen procedimientos por aplicar por el auditor para lograr eseconocimiento.