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PLANEACIÓN DE AUDITORÍA Y PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

PLANEACIÓN DE AUDITORÍA Y PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

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• Existen tres razones importantes del porqué el auditor debe planear de manera correcta los contratos:
• para permitirle al auditor obtener evidencia competente y suficiente de acuerdo con las circunstancias;
• para ayudar a mantener costos razonables en la auditoría y para evitar los malentendidos con el
• cliente. La obtención de suficiente evidencia competente es esencial si el despacho de contadores públicos
• desea minimizar la responsabilidad legal y mantener una buena reputación en la comunidad empresarial

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• Los procedimientos analíticos utilizan comparaciones y relaciones para evaluar si los balances de cuentas u otros datos parecen razonables. La NIA 520 en su apartado 4 los define como: “Evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones plausibles entre los datos financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen, en la medida necesaria la investigación de las variaciones o de las relaciones identificadas que sean incongruentes con otra información relevante o que difieran de los valores esperados en un importe significativo”.

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• Los procedimientos analíticos son importantes porque permiten recabar información y evidencias para comprender a profundidad el negocio del cliente, evaluar la sostenibilidad financiera de la empresa y detectar posibles errores en los estados financieros.Igualmente, los procedimientos analíticos, se desarrollan durante la fase de ejecución de la auditoría en conjunto con otros procedimientos de auditoría. También se requiere que se realicen procedimientos analíticos durante la fase de terminación de la auditoría. Dichas pruebas son útiles en ese punto como una revisión final de errores de importancia o problemas financieros y para ayudar al auditor a que haga la “revisión objetiva” final de los estados financieros que se han auditado.
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ACEPTACIÓN DEL CLIENTE Y REALIZACIÓN DE LA PLANEACIÓN INICIAL DE LA AUDITORÍA

• De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 300, la auditoría de estados financieros, requiere de una planificación adecuada para alcanzar sus objetivos en la forma más eficiente posible. Desde luego, la planificación detallada de algunos procedimientos no puede hacerse con exactitud si no se conoce el resultado de algunos otros. Por consiguiente, debe haber un plan inicial a ser revisado de manera continua y, en su caso, modificado, al mismo tiempo que se supervise el trabajo ya efectuado. El objetivo del auditor es planear la auditoría para que ésta sea realizada de manera efectiva.
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• A pesar de que la obtención y retención de clientes no es fácil en una profesión competitiva como la contabilidad
• pública, un despacho de contadores públicos debe tener cuidado al decidir qué clientes son
• aceptables. Las responsabilidades legales y profesionales del despacho son tales que los clientes
• que no tienen integridad o que debaten constantemente el proceder y honorarios apropiados de la
• auditoría pueden causar más problemas de lo que ellos valen.
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• Investigación de un nuevo cliente Antes de aceptar un nuevo cliente, la mayoría de los despachos de
• contadores públicos investigan a la compañía para determinar su aceptabilidad. En la medida de lo
• posible, se debe evaluar como está situado el cliente en la comunidad empresarial, su estabilidad
• financiera y relaciones con su anterior despacho de contadores públicos. Por ejemplo, muchos despachos
• de contadores públicos tienen gran cuidado al aceptar un nuevo cliente proveniente de negocios
• que se acaban de formar y que han experimentado un crecimiento rápido.Varios de estos negocios
• fallan financieramente y exponen al despacho de contadores públicos a una responsabilidad potencial
• importante.
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• De acuerdo con la NICC 1, la Firma debe establecer políticas y procedimientos para la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y compromisos específicos, con el fin de dar una seguridad razonable de que sólo asumirá o continuará las relaciones y compromisos en los cuales cumpla lo siguiente:
• Sea competente para llevar a cabo el compromiso y tenga la capacidad, incluyendo tiempo y recursos, para hacerlo,
• Pueda cumplir los requisitos de ética relevantes; y
• Haya considerado la integridad del cliente y no tenga información que la lleve a concluir que el cliente carece de integridad.
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• También se pueden asignar a especialistas en dichas áreas técnicas, como muestreo estadístico y
• evaluación de riesgo de cómputo. En auditorías más pequeñas, puede haber sólo uno o dos miembros
• del personal.
• Una consideración significativa que afecta la selección de personal es la necesidad de continuidad
• año con año. Si la auditoría de un cliente requiere un conocimiento especializado, puede ser necesario consultar a
• un especialista. La SAS 73 (AU 336) establece los requisitos para seleccionar a los especialistas y revisar
• su trabajo. Los ejemplos incluyen el uso de un experto en diamantes para evaluar el costo de
• reemplazo de los diamantes y un actuario para determinar la pertinencia del valor registrado de las
• reservas de pérdidas de aseguramiento
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• Existen tres importantes razones para obtener una buena comprensión del ambiente de la industria
• y externo del cliente. Primero, existen riesgos asociados con industrias específicas. Estos riesgos pueden
• afectar la evaluación del auditor del riesgo del negocio del cliente y el riesgo aceptable de auditoría, o incluso si es recomendable la auditoría de las compañías en la industria. Como se indicó anteriormente,
• ciertas industrias son más riesgosas que otras, como las industrias de ahorro y préstamos
• y las de seguros de salud.
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• Acta constitutiva y estatutos El acta constitutiva la otorga el estado en el que la compañía está incorporada
• y es el documento legal necesario que reconoce a una compañía como una entidad independiente.
• Código de ética Las compañías con frecuencia comunican los valores de la entidad y estándares éticos
• mediante declaraciones de políticas y códigos de conducta.
• Minuta de reuniones Las actas corporativas son el registro oficial de las reuniones del consejo directivo
• y de los accionistas.
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• El alcance de la auditoría debe estar encaminado a asegurar el cumplimiento de estos objetivos dependiendo el tipo de auditoría que realicemos. Ejemplo: para una auditoría financiera nuestro trabajo estará enfocado a evaluar el cumplimiento del objetivo relacionado con la preparación y publicación de estados financieros fiables y de cumplimiento. Para un trabajo de Revisoría Fiscal, tendremos que abarcar los tres objetivos enunciados en COSO (operacionales, de información financiera y cumplimiento)
• 2) La auditoría se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento técnico adecuado y experiencia en auditoría. Es recomendable trabajar con un equipo multidisciplinario de acuerdo con las necesidades del cliente, el tipo de auditoría, y en lo posible, con experiencia en la industria. Ejemplos: Contadores, Abogados, Ingenieros de Sistemas, Ingenieros Industriales, Especialistas en Impuestos, Especialistas en temas de la Industria, etc.
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