Aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes
a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009
ALCANCE
Trata de la utilización por el auditor del muestreo
estadístico y no estadístico para diseñar y
seleccionar la muestra de auditoría, realizar
pruebas de controles y de detalle, así como
evaluar los resultados de la muestra.
OBJETIVO
El objetivo del auditor, al utilizar el
muestreo de auditoría, es proporcionar
una base razonable a partir de la cual
alcanzar conclusiones sobre la población
de la que se selecciona la muestra
REQUERIMIENTOS
Diseño, tamaño y selección
de la muestra de elementos
a comprobar
Al diseñar la muestra de auditoría, el auditor tendrá en cuenta el objetivo del procedimiento
de auditoría y las características de la población de la que se extraerá la muestra
El auditor determinará un tamaño de muestra suficiente para
reducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo
El auditor seleccionará los elementos de la muestra de forma que todas las
unidades de muestreo de la población tengan posibilidad de ser seleccionadas
Aplicación de
procedimientos de auditoría
El auditor aplicará procedimientos de auditoría, adecuados
para el objetivo, a cada elemento seleccionado.
Si el procedimiento de auditoría no es aplicable al elemento seleccionado, el
auditor aplicará el procedimiento a un elemento de sustitución
Si el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría diseñados, o
procedimientos alternativos adecuados, a un elemento seleccionado, el auditor tratará
dicho elemento como una desviación con respecto al control prescrito, en el caso de
pruebas de controles, o como una incorrección, en caso de pruebas de detalle.
Naturaleza y causa de las
desviaciones e incorrecciones
El auditor investigará la naturaleza y la causa de cualquier desviación o
incorrección identificadas, y evaluará su posible efecto sobre el objetivo
del procedimiento de auditoría y sobre otras áreas de la auditoría
En circunstancias extremadamente poco frecuentes en las que el auditor
considere que una incorrección o desviación descubierta en una muestra es
una anomalía, el auditor obtendrá un alto grado de certidumbre de que
dicha incorrección o desviación no es representativa de la población
El auditor adquirirá dicho grado de certidumbre mediante la
aplicación de procedimientos de auditoría adicionales para
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que la
incorrección o la desviación no afecta al resto de la población.
Extrapolación de
las incorrecciones
En el caso de pruebas de detalle, el
auditor extrapolará las incorrecciones
encontradas en la muestra a la población
Evaluación de los resultados
del muestreo de auditoría
El auditor evaluará:
los resultados de la muestra
si la utilización del muestreo de auditoría
ha proporcionado una base razonable para
extraer conclusiones sobre la totalidad de la
población que ha sido comprobada