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Diagrama de flujo

ESTATUTO TRIBUTARIO

Alejandra Michell MENDEZ LOPEZ Español

Diagrama de flujo del Estatuto Tributario: ganancias ocasionales, artículos 300 a 303 y origen

Diagrama de flujo: Estatuto Tributario ganancias ocasionales

Contenido del diagrama

  1. ESTATUTO TRIBUTARIO

  2. ARTICULO 300

  3. Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sujetos a este impuesto, las provenientes de la enajenación de bienes de cualquier naturaleza

  4. Las utilidades originadas en la liquidación de sociedades

  5. Ganancias Ocasionales

  6. No se considera ganancia ocasional sino renta líquida, la utilidad en la enajenación de bienes que hagan parte del activo fijo del contribuyente y que hubieren sido poseídos por menos de 2 años.

  7. ARTICULO 301

  8. Se consideran ganancias ocasionales, para toda clase de contribuyentes, las originadas en la liquidación de una sociedad de cualquier naturaleza por el exceso del capital aportado o invertido cuando la ganancia realizada no corresponda a rentas, reservas o utilidades comerciales

  9. Las provenientes de herencias, legados y donaciones

  10. ARTICULO 302

  11. ARTICULO 303

  12. Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de herencias, legados, donaciones, o cualquier otro acto jurídico celebrado inter vivos a título gratuito, y lo percibido como porción conyugal.

  13. ORIGEN

  14. CÓMO SE DETERMINA SU VALOR

  15. El valor de los bienes y derechos que se tendrá en cuenta para efectos de determinar la base gravable del impuesto a las ganancias ocasionales

  16. En el caso de los bienes y derechos que se relacionan a continuación, el valor se determinará de conformidad con las siguientes reglas:

  17. El valor de las sumas dinerarias será el de su valor nominal.

  18. El valor del oro y demás metales preciosos será al valor comercial de tales bienes

  19. El valor de los vehículos automotores será el del avalúo comercial que fije anualmente el Ministerio de Transporte mediante resolución

  20. El valor de las acciones, aportes y demás derechos en sociedades será el determinado de conformidad con lo establecido en el artículo 272

  21. El valor de los créditos será el determinado de conformidad con lo establecido en el artículo 270

  22. El valor de los bienes y créditos en monedas extranjeras será su valor comercial

  23. El valor de los títulos, bonos, certificados y otros documentos negociables que generan intereses y rendimientos financieros será el determinado de conformidad con el artículo 271

  24. El valor de los derechos fiduciarios será el 80% del valor determinado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 271-1

  25. El valor de los inmuebles será el determinado de conformidad con el artículo 277

  26. El valor de las rentas o pagos periódicos que provengan de fideicomisos, trusts, fundaciones de interés privado y otros vehículos semejantes o asimilables, establecidos en Colombia o en el exterior, a favor de personas naturales residentes en el país será el valor total de las respectivas rentas o pagos periódicos.

  27. El valor del derecho de usufructo temporal se determinará en proporción al valor total de los bienes entregados en usufructo

  28. Por loterías, premios, rifas, apuestas y similares

  29. ARTICULO 304

  30. ARTICULO 305

  31. ARTICULO 306

  32. GRAVAMEN A LOS PREMIOS EN DINERO Y EN ESPECIE

  33. EN PREMIOS EN TITULOS DE CAPITALIZACIÓN

  34. EL IMPUESTO DEBE SER RETENIDO EN LA FUENTE

  35. Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de loterías, premios, rifas, apuestas y similares

  36. Para quienes resultaren favorecidos en un sorteo de títulos de capitalización, será ganancia ocasional solamente la diferencia entre el premio recibido y lo pagado por cuotas correspondientes al título favorecido.

  37. Cuando se trate de pagos por concepto de premios de loterías, rifas, apuestas y similares, el impuesto de ganancias ocasionales debe ser retenido por las personas naturales o jurídicas encargadas de efectuar el pago en el momento del mismo.

  38. GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS

  39. ARTICULO 307

  40. ARTICULO 308

  41. ARTICULO 309

  42. Las ganancias ocasionales que se enumeran a continuación están exentas del impuesto a las ganancias ocasionales:

  43. 1. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT del valor de un inmueble de vivienda urbana de propiedad del causante.

  44. 2. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT de un inmueble rural de propiedad del causante

  45. 3. El equivalente a las primeras tres mil cuatrocientas noventa (3.490) UVT del valor de las asignaciones que por concepto de porción conyugal o de herencia o legado reciban el cónyuge supérstite y cada uno de los herederos o legatarios

  46. 5. Igualmente están exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante.

  47. 4. El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes de los legitimarios y/o el cónyuge supérstite por concepto de herencias y legados

  48. HERENCIAS O LEGADOS A PERSONAS DIFERENTES A LEGITIMARIOS Y CONYUGE

  49. DONACIONES A DAMNIFICADOS POR LA ACTIVIDAD VOLCANICA DEL NEVADO DEL RUIZ

  50. ARTICULO 310

  51. OTRAS EXENCIONES

  52. Estarán exentos del impuesto de ganancias ocasionales las personas y entidades declaradas por ley como exentas del impuesto de renta y complementarios

  53. GANANCIA OCASIONAL NETA

  54. ARTICULO 311

  55. ARTICULO 312

  56. DE LAS GANANCIAS OCASIONALES SE RESTAN LAS PÉRDIDAS OCASIONALES

  57. CASOS EN LOS CUALES NO SE ACEPTAN PÉRDIDAS OCASIONALES

  58. De las ganancias ocasionales determinadas en la forma prevista en este título se restan las pérdidas ocasionales, con lo cual se obtiene la ganancia o pérdida ocasional neta.

  59. 1. En la enajenación de derechos sociales o acciones de sociedades de familia.

  60. 2. En la enajenación de activos fijos, cuando la respectiva transacción tenga lugar entre una sociedad u otra entidad asimilada y personas naturales o sucesiones ilíquidas que sean económicamente vinculadas a la sociedad o entidad.

  61. 3.En la enajenación de activos fijos, cuando la respectiva transacción tenga lugar entre una sociedad limitada o asimilada, y sus socios que sean sucesiones ilíquidas o personas naturales, el cónyuge o los parientes de los socios dentro del cuarto grado civil de consanguinidad, segundo de afinidad o único civil.

  62. TARIFAS DEL IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES

  63. ARTICULO 313

  64. ARTICULO 316

  65. ARTICULO 314

  66. ARTICULO 315

  67. PARA PERSONAS NATURALES EXTRANJERAS SIN RESIDENCIA

  68. PARA LAS SOCIEDADES Y ENTIDADES NACIONALES Y EXTRANJERAS

  69. Fíjase en diez por ciento (10%) la tarifa única sobre las ganancias ocasionales de las sociedades anónimas, de las sociedades limitadas, y de los demás entes asimilados a unas y otras, de conformidad con las normas pertinentes.

  70. PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES

  71. La tarifa única del impuesto correspondiente a las ganancias ocasionales de las personas naturales residentes en el país, de las sucesiones de causantes personas naturales residentes en el país y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, es diez por ciento (10%).

  72. EL IMPUESTO DE GANANCIA OCASIONAL PARA LOS NO DECLARANTES

  73. La tarifa única sobre las ganancias ocasionales de fuente nacional de las personas naturales sin residencia en el país y de las sucesiones de causantes personas naturales sin residencia en el país, es diez por ciento (10%).

  74. ARTICULO 317

  75. PARA GANANCIAS OCASIONALES PROVENIENTES DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES

  76. Fíjase en un veinte por ciento (20%), la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares.

  77. REGIMEN APLICABLE A PARTIR DE 1992 PARA ALGUNOS CONTRIBUYENTES

  78. ARTICULO 318

  79. TRATAMIENTO DE LA GANANCIA OCASIONAL COMO RENTA

  80. APORTES A SOCIEDADES NACIONALES

  81. ARTICULO 319

  82. El aporte en dinero o en especie a sociedades nacionales no generará ingreso gravado para estas, ni el aporte será considerado enajenación, ni dará lugar a ingreso gravado o pérdida deducible para el aportante, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

  83. 1. La sociedad receptora del aporte no realizará ingreso o pérdida como consecuencia del aporte, cuando a cambio del mismo se produzca emisión de acciones o cuotas sociales nuevas.

  84. 2. Para la sociedad receptora del aporte, el costo fiscal de los bienes aportados será el mismo que tenía el aportante respecto de tales bienes, de lo cual se dejará constancia en el documento que contenga el acto jurídico del aporte.

  85. 3. El costo fiscal de las acciones o cuotas de participación recibidas por el aportante será el mismo costo fiscal que tenían los bienes aportados al momento del aporte en cabeza del aportante.

  86. 5. En el documento que contenga el acto jurídico del aporte, el aportante y la sociedad receptora declararán expresamente sujetarse a las disposiciones del presente artículo

  87. 4. Los bienes aportados conservarán para efectos fiscales en la sociedad receptora, la misma naturaleza de activos fijos o movibles que tengan para el aportante en el momento del aporte.

  88. REMESAS

  89. ARTICULO 325

  90. ARTICULO 326

  91. ARTICULO 327

  92. ARTICULO 328

  93. REQUISITOS PARA LOS GIROS AL EXTERIOR

  94. Las entidades encargadas de tramitar los giros o remesas al exterior de sumas que constituyan renta o ganancia ocasional, deberán exigir que la declaración de cambios vaya acompañada de una certificación de revisor fiscal o contador público

  95. REQUISITOS PARA LA AUTORIZACIÓN DE CAMBIO DE TITULAR DE INVERSIÓN EXTRANJERA

  96. Para autorizar el cambio de titular de una inversión extranjera, el organismo nacional competente deberá exigir que se haya acreditado, ante la Dirección General de Impuestos Nacionales, el pago de los impuestos correspondientes a la respectiva transacción o se haya otorgado garantía del pago de dicho impuesto.

  97. El Gobierno Nacional determinará las condiciones en que los titulares de inversiones extranjeras deben cumplir los requisitos previstos en el artículo anterior.

  98. FACULTAD DE ESTABLECER CONDICIONES PARA EL CAMBIO DE TITULAR DE INVERSIÓN EXTRANJERA

  99. RECAUDO Y CONTROL

  100. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES

  101. ARTICULO 329

  102. ARTICULO 330

  103. El Gobierno Nacional determinará las condiciones en que los titulares de inversiones extranjeras deben cumplir los requisitos previstos en el artículo anterior.

  104. La depuración de las rentas correspondientes a cada una de las cédulas a que se refiere este artículo se efectuará de manera independiente, siguiendo las reglas establecidas en el artículo 26 de este Estatuto aplicables a cada caso. El resultado constituirá la renta líquida cedular.

  105. La depuración se efectuará de modo independiente en las siguientes tres (3) cédulas:

  106. a) Rentas de trabajo, de capital y no laborales

  107. b) Rentas de pensiones

  108. c) Dividendos y participaciones.

  109. SE DETERMINAN POR EL EXCESO DE LO RECIBIDO SOBRE EL CAPITAL APORTADO

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Diagrama sobre ESTATUTO TRIBUTARIO, creado por Alejandra Michell MENDEZ LOPEZ el 09/03/2021.
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