Derecho Tributario Material

Derecho Tributario Material

1. Relación jurídico tributaria

   • Un vinculo jurídico obligacional surgido en virtud de las normas reguladoras de las obligaciones tributarias que permite el fisco como el sujeto activo, la prestación de una prestación pecuniaria

2. Extinción y Exoneración de las obligaciones

   • • Art. 37.- Modos de extinción.- La obligación tributaria se extingue, en todo o en parte, por cualesquiera de los siguientes modos
       • 1. Solución o pago
         • Este es el cumplimiento que ha normado la ley para que los contribuyentes o por los responsables cumplan un tributo por cualquier relación de comercialización que haya generado un movimiento valorado económicamente
       • 2. Compensación
         • Art. 51.- Deudas y créditos tributarios.- Las deudas tributarias se compensarán total o parcialmente, de oficio o a petición de parte, con créditos líquidos, por tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos por la autoridad administrativa competente o, en su caso, por el Tribunal Distrital de lo Fiscal.
         • Art. 52.- Deudas tributarias y créditos no tributarios.- Las deudas tributarias se compensarán de igual manera con créditos de un contribuyente contra el mismo sujeto activo, por títulos distintos del tributario, reconocidos en acto administrativo firme o por sentencia ejecutoriada, dictada por órgano jurisdiccional. No se admitirá la compensación de créditos con el producto de tributos recaudados por personas naturales o jurídicas, que actúen como agentes de retención o de percepción.
       • 3. Confusión
         • Art. 53.- Confusión.- Se extingue por confusión la obligación tributaria, cuando el acreedor de ésta se convierte en deudor de dicha obligación, como consecuencia de la transmisión o transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo.
       • 4. Remisión
         • Art. 54.- Remisión.- Las deudas tributarias sólo podrán condonarse o remitirse en virtud de ley, en la cuantía y con los requisitos que en la misma se determinen. Los intereses y multas que provengan de obligaciones tributarias, podrán condonarse por resolución de la máxima autoridad tributaria correspondiente en la cuantía y cumplidos los requisitos que la ley establezca.
       • 5. Prescripción de la acción de cobro.
         • Art. 55.- Plazo de prescripción de la acción de cobro.- La obligación y la acción de cobro de los créditos tributarios y sus intereses, así como de multas por incumplimiento de los deberes formales, prescribirá en el plazo de cinco años, contados desde la fecha en que fueron exigibles; y, en siete años, desde aquella en que debió presentarse la correspondiente declaración, si ésta resultare incompleta o si no se la hubiere presentado. Cuando se conceda facilidades para el pago, la prescripción operará respecto de cada cuota o dividendo, desde su respectivo vencimiento.
   • Exoneración
     • Art. 544.- Exoneraciones.- En este impuesto los municipios y distritos metropolitanos reconocerán exoneraciones a los espectáculos artísticos donde se presenten única y exclusivamente artistas ecuatorianos; además, en las presentaciones en vivo de artistas extranjeros.
     • Art. 9.1.- Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y productivas.- Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Código de la Producción así como también las sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y productivas, gozarán de una exoneración del pago del impuesto a la renta durante cinco años, contados desde el primer año en el que se generen ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva inversión.
     • Art. 9.3.- Exoneración del impuesto a la renta en el desarrollo de proyectos públicos en asociación público-privada.- Las sociedades que se creen o estructuren en el Ecuador para el desarrollo de proyectos públicos en asociación público-privada ("APP"), gozarán de una exoneración del pago del impuesto a la renta durante el plazo de diez años contados a partir del primer ejercicio fiscal en el que se generen ingresos operacionales establecidos dentro del objeto de la APP,
     • Art. 9.4.- Exoneración del impuesto a la renta de los ingresos obtenidos por los sujetos pasivos que realicen actividades exclusivas de cualquier tecnología digital libre que incluya valor agregado ecuatoriano, siempre y cuando el sujeto pasivo haya inscrito la respectiva licencia conforme lo establecido en este Código.
     • Art. 9.5.- Exoneración de Impuesto a la Renta en la fusión de entidades del sector financiero popular y solidario.- Las entidades del sector financiero popular y solidario resultantes de procesos de fusión de cooperativas de los dos últimos segmentos que formen parte del referido sector y que cumplan con los requisitos y condiciones establecidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, gozarán de una exoneración del pago del impuesto a la renta durante cinco años, contados desde el primer año en el que se produzca la fusión.

3. Relación Jurídico Tributario

   • Desde un punto de vista legal la relación jurídico-tributaria como "el conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades originados por la aplicación de los tributos". Por tanto, de la relación jurídico-tributaria nace un conjunto de obligaciones, derechos y deberes que son los que analizaremos a continuación.
     • EJEMPLO En este tipo de obligación se incluye la prestación satisfecha como consecuencia de la repercusión del IVA. Así, una negativa a soportar la repercusión del impuesto, dada su naturaleza de obligación tributaria, podría ser objeto de reclamación económico-administrativa

4. Obligación Tributaria

   • Sujetos
     • Activo
       • suele identificarse con el de acreedor de la deuda que representa el contenido esencial de dicha relación”. Es el ente público que tiene el poder tributario o potestad normativa de creación de tributos que se origina con el hecho imponible previsto en la propia norma
     • Pasivo
       • Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica quien según la ley está obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como responsable. Se considerarán también sujetos pasivos, las herencias yacentes, las comunidades de bienes y las demás entidades que carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económicamente o un patrimonio independiente de los de sus miembros susceptible de imposición.
   • nacimiento y exigibilidad
     • La obligación tributaria nace cuando se produce el hecho generador, acto o circunstancia previsto por la ley.
   • Interes
     • El interes se basara en cuanto al sujeto activo y pasivo. se lo relacionará como el interes que tiene el estado en recaudar los fondos necesarios para obras o actividades para la ciudadania y el pasivo como toda persona que este obligada a cancelar los haberes de intereses e impuesto dictado por la ley
   • Hecho Generador
     • Es el hecho jurídico tipificado previamente en la ley, en cuanto síntoma o indicio de una capacidad contributiva y cuya realización determina el nacimiento de la obligación tributaria
       • Material es la descripción de los aspectos sustanciales del hecho o conjunto de hechos que el sirven de soporte. Villegas sostiene o presupone que siempre es un verbo dar, transferir, entregar, recibir, ser, estar, permanecer, adquirir, vende, comprar, escriturar, ganar, importar entre otros.
       • c) Temporal Es el momento exacto donde sucede el hecho generador. El momento exacto en el que la ley tiene por configurado el hecho imponible
       • b) Espacial El lugar donde se realiza el hecho imponible, o la ley tiene por real el presupuesto de hecho.
   • contribuyentes
     • Se entiende por tales aquellos respecto de los que se verifique el hecho imponible que le atribuyen las respectivas leyes tributarias. Las personas respecto de las cuales se verifica el hecho generador de la obligación tributaria
   • Responsables
     • Por deuda Propia
       • quienes están obligados a pagar el tributo al fisco en la forma y oportunidades debidas, personalmente o por medio de sus representantes legales, como responsables del cumplimiento de su deuda tributaria
     • Deuda Ajena
       • son las personas que sin tener el carácter de contribuyente deben por disposición expresa de ley, cumplir con las obligaciones atribuidas a estos. Estos sujetos que sin ser realizadores de hecho imponible sin embargo deben responder por disposición expresa de ley como consecuencia de un vínculo jurídico o económico con en el contribuyente
   • La obligación tributaria apela al deber, de índole jurídico-fiscal, de personas físicas, jurídicos u otros del pago de impuestos así como de sus requerimientos formales. La obligación tributaria implica una relación entre el obligado tributario, que es quien debe pagar el impuesto, y la Administración, que es quien lo recauda.