Orçamento de Despesas

Orçamento de Despesas

1. É constituído por todos os gastos necessários para manter a organização em funcionamento e que irão incorrer no período que está sendo projetado, exceto os custos de produção.

2. A variedade de despesas tende a ser significativa, recomenda-se o orçamento de forma mais analítica possível

3. Aspectos Gerais:

   • Organograma Empresarial
   • Custos Controláveis
   • Departamentalização
   • Orçamento por Atividades
   • Accountability
   • Rateio no Orçamento de Despesas Departamentais

4. Características Comportamentais dos Gastos:

   • Os custos e despesas podem ser agrupados considerando como base de classificação seu comportamento em relação a determinadas variáveis físicas decorrentes das operações da empresa
     • Custos fixos comprometidos
     • Custos fixos discricionários
     • Custos semivariáveis
     • Custos semifixos
     • Custos estruturados

5. São quatro grupos de despesas

   • Para cada departamento deverá haver uma peça orçamentária que compreenda as despesas de sua responsabilidade e administração
     • Dados quantitativos: é preciso incorporar ao orçamento os dados referentes à mão de obra, como o número de funcionários por centro de custo e as horas a serem trabalhadas por centro de custo.
     • Despesas Gerais Departamentais: são as demais despesas de consumo. Devem ser orçadas considerando suas características próprias e seu comportamento em relação a uma atividade. Exemplos: energia elétrica, telecomunicações, despesas com viagens, etc.
     • Depreciações e amortizações: é importante alocar e orçar esses tipos de gastos por centros de custos, pois dessa forma pode-se atribuir a responsabilidade pelo uso dos bens às atividades de cada departamento.
     • Bens de Uso Comum ou sem Clara Atribuição de Responsabilidade Departamental: em alguns casos é melhor não orçar as depreciações e amortizações por centros de custos.
       • Exemplos:
         • Equipamentos qualificados diretos aos produtos;
         • Bens e direitos controlados por outros setores e que o uso seja distribuído em todos os departamentos
         • Bens em desuso ou em disponibilidade para venda, sendo a depreciação apenas calculada para fins fiscais.
         • Bens de uso comum e a depreciação só pode ser distribuída por critérios de rateio.
     • Critério de Cálculo das Depreciações e Amortizações
   • Mão de obra direta e indireta
   • Consumo de materiais indiretos
   • Despesas gerais departamentais
   • Depreciações e amortizações departamentais

6. Premissas e Dados-base

   • Recomenda-se a elaboração de um banco de dados-base com os valores para nortear todas as peças orçamentárias

7. Premissas para o Orçamento de Despesas

   • Premissas construídas com base no cenário conjuntural adotado pela empresa, com análise de ambientes e cenários. Servem para delinear as demais premissas específicas de cada área.
     • Principais formas
       • - painel de aumentos periódicos
       • - correção de preços (indexação
       • - correção de preços (indexação)
       • - ajustes em relação aos dados-base
       • - percentuais relativos a sazonalidades
       • - valores-base para serem referenciais para cálculos futuros

8. Elaboração dos Dados-Base

   • - Dados do passado
   • - Percentuais a serem aplicados em outros valores
   • - Dados já conhecidos para o próximo exercício
   • - Dados das premissas gerais já estabelecidas