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DECRETO NÚMERO 10-2012

Enrique Velásquez Alvarez Español

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LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
- LIBRO I IMPUESTO SOBRE LA RENTA
  - - TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES
      - CAPÍTULO ÚNICO ESTABLECIMIENTO GENERAL DEL IMPUESTO
        . Objeto.
        impuesto sobre toda renta que obtengan las personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios que se especifiquen en este libro, sean éstos nacionales o extranjeros, residentes o no en el país.
        Categorías de rentas según su procedencia.
        Ámbito de aplicación
        territorio nacional
        Rentas de fuente guatemalteca.
        RENTAS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS
        todas las rentas generadas dentro del territorio nacional, se disponga o no de establecimiento permanente desde el que se realice toda o parte de esa actividad.
        RENTAS DEL TRABAJO
        Las provenientes de toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera sea su denominación o naturaleza, que deriven del trabajo personal prestado por un residente en relación de dependencia
        RENTAS DE CAPITAL Y GANANCIAS DE CAPITAL
        rentas de fuente guatemalteca las derivadas del capital y de las ganancias de capital generadas en Guatemala, percibidas o devengadas en dinero o en especie, por residentes o no en el país.
        Presunción de onerosidad.
        Concepto de residente
        Concepto de establecimiento permanente
        Exenciones generales
        Los organismos del Estado
        Las universidades legalmente autorizadas
        Los centros educativos privados
        Las herencias, legados y donaciones por causa de muerte
        Las rentas que obtengan las iglesias, exclusivamente por razón de culto
        Reglas de valoración
    - TÍTULO II RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS
      - CAPÍTULO I HECHO GENERADOR
        Obtención de rentas provenientes de actividades lucrativas realizadas con carácter habitual u ocasional por personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios que se especifican en este libro, residentes en Guatemala.
      - CAPÍTULO II EXENCIONES
      - CAPÍTULO III SUJETOS PASIVOS
      - CAPÍTULO IV REGÍMENES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS
        SECCIÓN I REGÍMENES
        Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas
        Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas
        SECCIÓN II ELEMENTOS COMUNES
        Exclusión de rentas de capital de la base imponible
        Facturas especiales.
        Rentas presuntas de los profesionales.
        SECCIÓN III RÉGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS
        Disposición general.
        Renta imponible del Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas
        Renta bruta
        Costos y gastos deducibles
        Procedencia de las deducciones
        Costos y gastos no deducibles
        Limitación a la deducción de intereses
        Regla general de la depreciación y amortización
        Base de cálculo de la depreciación
        Forma de calcular la depreciación
        Porcentajes de depreciación
        Depreciación de activos fijos revaluados
        Casos de transferencia y fusión
        Agotamiento de recursos naturales renovables y no renovables
        Amortización aplicable a los gastos de exploración en las actividades mineras
        Amortización de activos intangibles
        Actividades de construcción y similares
        Lotificaciones
        Tratamiento especial para áreas y servicios comunes en proyectos inmobiliarios
        Tipo impositivo en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas
        Período de liquidación definitiva anual
        Pagos trimestrales
        Obligación de determinar y pagar el impuesto en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.
        Documentación de respaldo a la declaración jurada de renta
        Valuación de inventarios
        Otras obligaciones
        SECCIÓN IV RÉGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS
        Renta imponible del Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas
        Tipos impositivos y determinación del impuesto
        Período de liquidación
        Forma de pago
        Agentes de retención
        Obligación de retener
        Declaración Jurada Mensua
      - CAPÍTULO V DE LA GESTIÓN DEL IMPUESTO
        SECCIÓN ÚNICA OBLIGACIONES COMUNES PARA LOS REGÍMENES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS
        Inscripción en un Régimen
        Cambio de Régimen
        Sistema de contabilidad
        Libros y registros
      - CAPÍTULO VI NORMAS ESPECIALES DE VALORACIÓN ENTRE PARTES RELACIONADAS
        SECCIÓN I PRINCIPIO DE LIBRE COMPETENCIA
        Principio de libre competencia.
        Facultades de la Administración Tributaria
        Definición de partes relacionadas.
        Ámbito objetivo de aplicación
        Análisis de operaciones comparables
        Métodos para aplicar el principio de libre competencia.
        1
        a. Método del precio comparable no controlado
        b. Método del costo adicionado
        c. Método del precio de reventa
        2
        Método de la partición de utilidades
        Método del margen neto de la transacción
        Método de valoración para importaciones o exportaciones de mercancías
        Recalificación de las operaciones
        Tratamiento específico aplicable a servicios entre partes relacionadas.
        Acuerdos de precios por anticipado.
        Comprobaciones simultáneas
        SECCIÓN II INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN
        Principios generales de información y documentación
        Información y documentación relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente
        Información y documentación relativa al contribuyente
    - TÍTULO III RENTA DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
      - CAPÍTULO I HECHO GENERADOR
        obtención de toda retribución o ingreso en dinero, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, que provenga del trabajo personal prestado en relación de dependencia, por personas individuales residentes en el país.
        Percepción de la renta
      - CAPÍTULO II EXENCIONES
        Rentas exentas
      - CAPÍTULO III SUJETO PASIVO
      - CAPÍTULO IV BASE IMPONIBLE Y TIPO IMPOSITIVO
        Base imponible
        Tipos impositivos y determinación del impuesto
        El período de liquidación del impuesto es anual, principia el uno (1) de enero y termina el treinta y uno (31) de diciembre de cada año.
      - CAPÍTULO V GESTIÓN DEL IMPUESTO
        Obligación de retener.
        Cálculo de la retención.
        Trabajadores que tengan más de un patrono
        Constancia de retenciones
        Liquidación y devolución de lo retenido en exceso
        Pago de retenciones.
        Obligación de presentar declaración jurada anual
        Forma y requisitos de las retenciones
    - TÍTULO IV RENTAS DE CAPITAL, GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL
      - CAPÍTULO I HECHO GENERADOR
        Campo de aplicación
        Rentas del capital inmobiliario.
        Rentas del capital mobiliario
        Ganancias y pérdidas de capital
      - CAPÍTULO II SUJETOS PASIVOS
        Contribuyentes.
        Responsables como agentes de retención
      - CAPÍTULO III EXENCIONES
        Los subsidios otorgados por el Estado y sus instituciones y por organismos internacionales a las personas individuales para satisfacer necesidades de salud, vivienda, educación y alimentación
        Las ganancias de capital derivadas de la enajenación ocasional de bienes muebles de uso personal del contribuyente, salvo que se trate de ganancias de capital provenientes de la venta de vehículos, embarcaciones y aeronaves que sean objeto de inscripción en los Registros correspondientes.
        Las demás rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital exentas expresamente por leyes que crean entidades descentralizadas y autónomas.
      - CAPÍTULO IV DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE
        Base imponible de las rentas de capital
        las rentas de capital mobiliario está constituida por la renta generada en dinero o en especie representada por el importe total pagado, acreditado o de cualquier forma puesto a disposición del contribuyente, menos las rentas de capital exentas
        Para el caso de intereses que provengan de diferenciales de precios y de descuentos, la base imponible la constituye la totalidad de lo percibido al amortizar o enajenar el título o valor, menos el precio de adquisición del mencionado título o valor.
        La base imponible de las rentas de capital inmobiliario, la constituye la renta generada en dinero o en especie representada por el importe total pagado, acreditado o de cualquier forma puesto a disposición del contribuyente, menos un treinta por ciento (30%) de esa renta en concepto de gastos, salvo prueba en contrario que se adjuntará a una declaración jurada a presentarse durante el mes de enero de cada año, con la documentación que acredite que el gasto fue mayor a ese porcentaje.
        Base imponible para ganancias y pérdidas de capital.
        Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad según el Código de Comercio y este libro, el costo base del bien es el valor contabilizado, más el valor de las mejoras incorporadas al mismo, menos las depreciaciones acumuladas y contabilizadas hasta la fecha de enajenación, tanto sobre el valor original del bien como de las mejoras que se le incorporaron.
        Para los contribuyentes que no están obligados a llevar contabilidad completa, el costo del bien es el valor de adquisición o el valor que haya sido revaluado siempre y cuando se haya pagado el impuesto establecido en el presente título.
        Para los bienes y derechos adquiridos por donación entre vivos, el costo es el de adjudicación para el donatario.
      - CAPÍTULO V ELEMENTOS TEMPORALES
        Elemento temporal para las rentas de capital y las pérdidas y ganancias de capital
        Compensación de pérdidas de capital.
      - CAPÍTULO VI TIPOS IMPOSITIVOS
        Tipo impositivo para las rentas de capital y para las ganancias de capital.
        El tipo impositivo aplicable a la base imponible de las rentas de capital mobiliarias e inmobiliarias y para las ganancias de capital es del diez por ciento (10%)
        Tipo impositivo para la distribución de dividendos, ganancias y utilidades
        El tipo impositivo para la distribución de dividendos, ganancias y utilidades, independientemente de la denominación o contabilización que se le dé, es del cinco por ciento (5%).
      - CAPÍTULO VII GESTIÓN DEL IMPUESTO
        Obligación de retener.
        Pago del impuesto.
        En el caso que no se efectúe retención, el contribuyente debe liquidar y pagar el impuesto a la Administración Tributaria, en el plazo de los primeros diez (10) días del mes inmediato siguiente a aquel en que se recibió el pago, acreditamiento o abono bancario en dinero.
        Procedimiento de compensación de pérdidas y ganancias de capital.
    - TÍTULO V RENTAS DE NO RESIDENTES
      - CAPÍTULO I HECHO GENERADOR
      - CAPÍTULO II SUJETOS PASIVOS
        Responsables y agentes de retención
        Contribuyentes
      - CAPÍTULO III EXENCIONES
        Están exentas de este Impuesto las rentas establecidas como exentas en otros títulos de este libro, cuando apliquen. Asimismo, están exentas las rentas que el Estado de Guatemala pague a entidades no residentes, por concepto de intereses u otras obligaciones.
      - CAPÍTULO IV REGÍMENES
        Los contribuyentes que obtengan rentas con establecimiento permanente situado en territorio nacional, tributan por la totalidad de la renta imputable a dicho establecimiento, de acuerdo con lo dispuesto en el capítulo siguiente.
        Los contribuyentes que obtengan rentas sin establecimiento permanente, tributan en forma separada por cada pago o acreditación total o parcial de renta sometida a gravamen, sin que sea posible compensación alguna entre éstas
      - CAPÍTULO V RENTAS OBTENIDAS CON ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
        se determinan con arreglo a las disposiciones del Título II de este Libro, "Renta de las Actividades Lucrativas".
      - CAPÍTULO VI RENTAS OBTENIDAS SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
        Con carácter general, las rentas que los contribuyentes por este impuesto obtengan sin establecimiento permanente en territorio nacional, la renta imponible correspondiente está constituida por el monto que le haya sido efectivamente pagado o acreditado en cuenta
      - CAPÍTULO VII TIPOS IMPOSITIVOS
        El tipo impositivo del cinco por ciento (5%) que se aplica a:
        a. Actividades de transporte internacional de carga y pasajeros:
        b. Primas de seguros, primas de fianzas, reaseguros, retrocesiones, y reafianzamientos, que obtengan no residentes.
        Telefonía, transmisión de datos y comunicaciones internacionales de cualquier naturaleza y por cualquier medio, provenientes del servicio de comunicaciones de cualquier naturaleza entre Guatemala y otros países.
        Los dividendos, reparto de utilidades, ganancias y otros beneficios, así como toda transferencia o acreditamiento en cuenta a sus casas matrices en el extranjero
        El tipo impositivo del diez por ciento (10%) que se aplica a:
        Los intereses, en los términos del artículo 4 de este libro, pagados o acreditados a no residentes.
        El tipo impositivo del quince por ciento (15%) que se aplica a:
        Los sueldos y salarios, dietas, comisiones, bonificaciones y otras remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos.
        Los pagos o acreditación en cuenta bancaria a deportistas y a artistas de teatro, televisión y otros espectáculos públicos o de actuación.
        Las regalías, en los términos del artículo 4 de este libro.
        Los honorarios.
        El asesoramiento científico, económico, técnico o financiero.
        El tipo impositivo del veinticinco por ciento (25%) que se aplica a:
        Otras rentas gravadas no especificadas
      - CAPÍTULO VIII GESTIÓN DEL IMPUESTO PARA NO RESIDENTES SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
        Obligación de retener.
        Autoliquidación y pago
        Detalle de retenciones.
        las retenciones practicadas, deben enterarlas a la Administración Tributaria dentro de los primeros diez (10) días del mes siguiente a aquel en que se efectuó la retención
- LIBRO II IMPUESTO ESPECÍFICO A LA PRIMERA MATRÍCULA DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES TERRESTRES
  - CAPÍTULO I MATERIA Y HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO
    - Materia del impuesto
      - Se establece un Impuesto Específico a la Primera Matrícula de Vehículos Automotores Terrestres que sean nacionalizados, se ensamblen o se produzcan en el territorio nacional
        Se entiende como primera matrícula, la primera inscripción en el Registro Fiscal de Vehículos, de los vehículos automotores terrestres, con las características del vehículo y los datos del propietario del mismo.
        Se entiende como vehículos automotores terrestres nuevos, a los del modelo del año en curso y del año siguiente al año en curso; y, como vehículos automotores terrestres usados, a los de modelos anteriores al año en curso.
    - se genera con la primera inscripción en el Registro Fiscal de Vehículos, de los vehículos automotores terrestres nacionalizados, ensamblados o producidos en Guatemala.
  - CAPÍTULO II SUJETO PASIVO
    - El sujeto pasivo de este impuesto es toda persona individual o jurídica, ente o patrimonio que solicite la inscripción, a su nombre, de un vehículo automotor terrestre ante el Registro Fiscal de Vehículos.
    - Obligaciones del sujeto pasivo.
      - Pagar el Impuesto Específico a la Primera Matrícula de Vehículos Automotores Terrestres por los medios que ponga a disposición la Administración Tributaria.
      - Suministrar y documentar los datos y características del vehículo automotor terrestre del cual solicita su inscripción en el Registro Fiscal de Vehículos.
      - Realizar su inscripción ante el Registro Fiscal de Vehículos dentro del plazo legal, en su calidad de propietario.
  - CAPÍTULO III EXENCIONES
    - El Estado y sus entidades descentralizadas y autónomas.
    - El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.
    - La Universidad de San Carlos de Guatemala y las demás universidades.
    - Las Misiones Diplomáticas y sus funcionarios extranjeros.
    - Las Misiones Consulares y sus funcionarios extranjeros.
    - Los Cuerpos de Bomberos Voluntarios y Municipales
    - Los proyectos y programas de cooperación y asistencia prestada por otros Estados, Organismos Internacionales que tengan celebrados convenios o contratos con entidades del Gobierno de la República
  - CAPÍTULO IV BASE IMPONIBLE Y TIPO IMPOSITIVO
    - Base imponible del Impuesto Específico a la Primera Matrícula de Vehículos Automotores Terrestres
      - Tipo impositivo
        Vehículos de turismo y demás vehículos o automóviles diseñados principalmente para el transporte de personas con capacidad hasta de cinco personas incluido el conductor, con o sin tracción en las cuatro ruedas, de competencias deportivas, tricimotos (trimotos) y cuadriciclos (cuatrimotos) 20%
        Carros fúnebres
        Vehículos con capacidad de transporte de seis a nueve personas, incluido el conductor, incluso con tracción en las cuatro ruedas, tres o cuatro puertas laterales, piso plano, y compuerta o puertas traseras 15%
        Vehículos automóviles para transporte de diez o más personas, incluido el conductor 5%
        Vehículos con tracción en las cuatro ruedas y caja de transferencia de dos rangos incorporada 15%
        Ambulancias y camiones de bomberos 5%
        Vehículos especiales para el transporte de personas en campos de golf y similares 20%
        Volquetes automotores diseñados para utilizarlos fuera de la red de carreteras 5%
        Tractores, incluidos los tractores (cabezales) de carretera 5%
        . Vehículos, automóviles para transporte de mercancías con carga máxima inferior o igual a dos punto cinco (2.5) toneladas 5%
        Vehículos automóviles para transporte de mercancías con carga máxima superior a dos punto cinco (2.5) toneladas 5%
        Vehículos cisternas, frigoríficos, y recolectores de basura 10%
        Vehículos automóviles para usos especiales, excepto los concebidos principalmente para transporte de personas o mercancías (por ejemplo: vehículos para reparaciones (auxilio mecánico), camiones grúa, camiones hormigonera, vehículos barredera, vehículos esparcidores, vehículos taller, vehículos 20%
        Vehículos híbridos y eléctricos para el transporte de personas, mercancías, frigoríficos, cisternas, recolectores de basura o usos especiales 5%
        Motocicletas (incluidos los ciclomotores, bicimotos) y velocípedos equipados con motor de émbolo (pistón) alternativo de cualquier cilindrada 10%
  - CAPÍTULO V LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
    - Determinación.
    - Liquidación y pago del impuesto.
    - Enajenación de vehículos matriculados con exención.
  - CAPÍTULO VI INFRACCIONES Y SANCIONES
    - Los contribuyentes que no efectúen el pago del impuesto establecido en este libro, incurrirán en la infracción de omisión de pago de impuestos y se sancionará con multa de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario, además del pago de los intereses respectivos.
- LIBRO III LEY ADUANERA NACIONAL
  - Derogado el Libro III, artículos del 119 al 149 por el Decreto Número 14-2013 del Congreso de la República
- LIBRO IV REFORMAS AL DECRETO NÚMERO 27-92 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA, LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
  - numeral 8) del artículo 3
  - numeral 1 del artículo 8
  - primer párrafo del artículo 16
  - Se reforma el artículo 23
  - Se reforma el numeral 4 del artículo 24
  - Se reforma el artículo 29
  - Se reforma el artículo 55
  - Se reforma el artículo 56
  - Se reforma el artículo 57
- LIBRO V REFORMAS AL DECRETO NÚMERO 70-94 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA, LEY DEL IMPUESTO SOBRE CIRCULACIÓN DE VEHÍCULOS TERRESTRES, MARÍTIMOS Y AÉREOS
  - Se reforma el artículo 10
  - Se reforma el artículo 11
  - Se reforma el artículo 12
  - Se reforma el artículo 13
  - Se reforma el artículo 14
  - Se reforma el artículo 15
  - Se reforma el artículo 16
  - Se reforma el artículo 17
  - Se reforma el artículo 18
  - Se reforma el artículo 19
  - Se reforma el artículo 20
- LIBRO VI REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS, DECRETO NÚMERO 37-92 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA CAPÍTULO ÚNICO
  - Se adiciona el numeral 9 al artículo 2
  - Se adiciona un tercer párrafo al artículo 19
- LIBRO VII DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
  - CAPÍTULO I DISPOSICIONES TRANSITORIAS
    - Reducción gradual del tipo impositivo del Impuesto sobre la Renta para el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.
    - Ajuste gradual del tipo impositivo del Impuesto Sobre la Renta para el Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas.
    - Inscripción de oficio en los regímenes del Impuesto Sobre la Renta.
    - Derogatoria de exenciones del Impuesto Sobre la Renta
    - Tratamiento de depreciaciones
  - CAPÍTULO II DISPOSICIONES FINALES Y DEROGATORIAS
    - Creación de tribunales especializados en materia tributaria.
    - Se reforma el inciso f) del artículo 4 del Decreto Número 73-2008 del Congreso de la República, Ley del Impuesto de Solidaridad
    - Dentro del plazo de noventa (90) días contados a partir de la vigencia, debe emitir los reglamentos o reformar los que correspondan, separadamente por cada libro de esta Ley.
    - Se derogan:
      - El Decreto Número 26-92 del Congreso de la República, Ley del Impuesto Sobre la Renta
      - El Decreto Número 26-95 del Congreso de la República, Ley del Impuesto sobre Productos Financieros
      - . El numeral 8 del artículo 2 de la Ley del impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos
      - Se derogan todas las disposiciones legales que se opongan a lo establecido en esta Ley.
    - El Impuesto Sobre la Renta contenido en el Libro I de esta Ley, el cual entrará en vigencia el uno (1) de enero de dos mil trece (2013).
ENRIQUE PEDRO VELASQUEZ ALVAREZ - 201840720

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Descripción: Mapa Mental sobre DECRETO NÚMERO 10-2012, creado por Enrique Velásquez Alvarez el 08/05/2021.
Creado por: Enrique Velásquez Alvarez
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