lIEPS

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1. ACREDITAMIENTO

   • aplica solo por la adquisición de bienes y pago de importación
     • art. 2 incisos: A,D,F,G,I y J, C y H adicional por importación
   • ($ del bien o servicio * tasa aplicable) - impuesto acreditable
     • impuesto acreditable
       • resultado de: impuesto EFECTIVAMENTE trasladado - impuesto pagado por importación
         • se hará en un periodo máx. de 2 meses, después no se podrá aplicar
   • requisitos
     • que el contribuyente cause el impuesto incluso tasa 0%
       • que los bienes no se adquieran modificados en su estado, forma o composición
         • salvo bebidas alcohólicas a granel o concentrados; concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores para bebidas
         • impuesto trasladado expreso y conste por separado
           • el impuesto acreditable y el a cargo deben ser de la MISMA CLASE
             • que sean EFECTIVAMENTE pagado
             • cerveza y bebidas refrescantes son distinta clase a las alcohólicas

2. CÁLCULO

   • contraprestaciones efectiv. percibidas - aplicación de la tasa al bien, servicio y/o importación - impuesto acreditable del mes
     • cigarros
       • tasa correspondiente (labrados, puros, a mano, importados) + (cuota*W)/0.75 actualizada c/año - ieps por importación
     • bebidas saborizadas; concentrados, polvos, jarabes, esencias, extractos
       • (cuota * lts a generar con los productos) - impuesto ieps por importación y/o trasladado por la compra
     • combustibles
       • automotrices
         • cuota por lt
           • - impuesto ieps por compra de bienes de la misma clase
       • fósiles
         • cuota conforme a la mezcla
           • puede pagarse las diferencias con bonos de carbono (art.3 frac. XXIV Cambio Climático ONU)
       • - impuesto pagado por importación
     • realizan juegos con apuestas y sorteos
       • podrán disminuir al impuesto lo que corresponde a la participación al Gobierno Federal del mismo periodo EFECTIVAMENTE realizado con monto máx. a 1/5 del ieps correspondiente
   • devoluciones, descuentos y bonificaciones
     • contribuyente que:
       • otorga
         • podrá disminuir el monto del impuesto por estos conceptos en la(s) sig. declaración(es) hasta agotarlo
       • quien recibe
         • disminuirá el impuesto acreditable a los conceptos hasta por el monto del impuesto en el mes y pagar la diferencia si es el caso

3. GENERALES

   • se paga max. el 17 de cada mes
   • su carácter es definitivo
   • aplica a: enajenación a bienes y servicios; importaciones
   • tasa aplicable art. 2
   • obligados a retener los fabricantes, productores, envasadores o importadores
     • a quienes sean: comisionistas, mediadores, agentes, representantes, corredores, consignatarios distribuidores, el impuesto y enterar al SAT mediante declaración
   • se cobran efectivamente = a como lo establece la LIVA
   • en todo momento el impuesto debe ser trasladado o pagado expresamente y por separado

4. IEPS

   • opción de incorporación al ISR (art.111)
     • para el contribuyente RIF
       • generales
         • será bimestral
           • calculo, pago y retención
         • declaración y pago, el 17 del mes siguiente al bimestre
         • carácter definitivo
         • no paga impuestos durante el 1er. año
       • el saldo a favor
         • podrá compensarlo en los siguientes bimestres hasta agotarlo
           • son impuestos distintos los gravámenes aplicables al art.2 fracc. I, II y 2A
         • art.2 frac.III exportaciones y represente el 90% de sus activ podrá compensarlo o solicitar devolución conforme art. 22CFF
         • el tiempo para compensar es: el bimestre que trate y solo hasta 2 bimestres posteriores
       • obligaciones art.112 de la LISR
         • conservar comprobantes que: * reúnan requisitos fiscales cuando no se emite factura por la operación; registrar en medios o sistemas electrónicos los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del ejercicio fiscales; entregar comprobantes fiscales por las operaciones. excepto en montos menores de $250 y hacer en cambio un comprobante global
           • no obligaciones: declaraciones informativas si presenta la información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre anterior no incluye las obligaciones establecidas en el art.19 LIEPS sobre los productores e importadores de tabacos labrados y envasadores e importadores de bebidas alcohólicas.
         • retenciones hechas a los trabajadores se deben pagar a la autoridad
       • RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
       • cálculo
         • esquema de determinación
           • excepto importaciones
         • disminuye gradualmente hasta por 10 años