Impuesto y su Reglamento

Impuesto y su Reglamento

1. Impuestos a los Consumos Específicos

   • Objeto
     • Artículo 79: Se crea a nivel territorial el impuesto:
       • Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del país
       • Las importaciones definitivas de bienes muebles
       • Anexo:Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio y base imponible
         • Cigarrillos 55%, cigarrillos negros 50% y Cigarrillos, tabacos para pipas y cualquier otro producto elaborado de tabaco 50%
           • Vehículos automóviles gravados con tasas porcentuales sobre su base imponible
             • Diésel 15% a 80%, Gasolina 0% a 40%, Gas Natural Vehicular (GNV) 0% a 40% y otros 40%
             • La importación de vehículos automóviles originalmente destinados al transporte de más de 18 personas
   • Sujeto
     • Los fabricantes y/o las personas naturales o jurídicas vinculadas económicamente
     • Las personas naturales o jurídicas que realicen a nombre propio importaciones definitivas
   • Nacimiento Hecho Imponible
     • En el caso de ventas, en la fecha de la emisión de la nota fiscal o de la entrega de la mercadería, lo que se produzca primero
     • En la fecha que se produzca el retiro de la cosa mueble gravada con destino a uso o consumo particular
     • Por toda salida de fábrica o depósito fiscal que se presume venta
     • En la importación, en el momento en que los bienes sean extraídos de los recintos aduaneros mediante despachos de emergencia o pólizas de importación.
   • Vinculación económica
     • Cuando el sujeto pasivo del impuesto efectúe sus ventas por intermedio de personas o sociedades que económica mente puedan considerarse vinculadas con aquél en razón del origen de sus capitales o
       • el impuesto será liquidado sobre el mayor precio de venta obtenido
   • Base de cálculo
     • Para productos gravados por tasas porcentuales sobre su precio neto de venta
       • El precio neto de la venta de bienes de producción local, consignado en la factura
         • En el caso de bienes importados, la base imponible estará dada por el valor CIF Aduana
     • Para productos gravados con tasas específicas
       • Para las ventas en el mercado interno, los volúmenes vendidos expresados en las unidades de medida
         • Para las importaciones definitivas, los volúmenes importados expresados en las unidades de medida
   • Liquidación forma de pago
     • El Impuesto a los Consumos Específicos se liquidará y pagará en la forma, plazos y lugares que determine el Poder Ejecutivo
     • Vigencia
       • se aplicarán a partir del mes subsiguiente a la fecha de publicación del reglamento de esta norma legal en la Gaceta Oficial de Bolivia.

2. Reglamento del Impuesto a los consumos específicos DS-24053

   • Objeto
     • Están comprendidas en el objeto del Impuesto a los Consumos Específicos las ventas en el mercado interno y las importaciones definitivas de bienes o mercancías acondicionados para el consumo final
       • Bebidas no alcohólicas en envases herméticamente cerrados (excepto aguas naturales y jugos de fruta de la partida 20.09) y Bebidas energizantes
         • Alcoholes, Singanis, Otros aguardientes, Licores y cremas en general, Whisky, Ron y Vodka
           • Cigarrillos Negros y Cigarrillos Rubios
             • Cigarros, tabaco para pipas y cualquier otro producto elaborado de tabaco
       • Cerveza con 0.5% o más grados volumétricos
   • Sujeto Pasivo
     • Son sujetos pasivos del impuesto, las personas naturales o jurídicas que comercialicen o distribuyan en cada etapa al por mayor, productos gravados con tasas porcentuales
   • Vinculación Económica
     • Cuando la operación objeto del impuesto, tiene lugar entre una sociedad matriz o filial y una subsidiaria
     • Cuando la operación objeto del impuesto, tiene lugar entre dos subsidiarias de una matriz o filial
     • Cuando la operación se lleva a cabo entre dos empresas cuyo capital pertenezca directa o indirectamente en un cincuenta por ciento (50%)
   • Base de cálculo
     • Para productos gravados por tasas porcentuales
       • Para productos gravados con alícuotas específicas
     • Las alícuotas específicas del Impuesto a los Consumos Específicos serán actualizadas mediante resolución administrativa emitida por el Servicio de Impuestos Nacionales,
     • Liquidación y forma de pago
       • Los sujetos Pasivosliquidarán y pagarán el impuesto determinado, de acuerdo a lo prescrito en el segundo párrafo del Artículo 85°
         • liquidarán y pagarán el impuesto mediante declaración jurada en formulario oficial en el momento del despacho aduanero, sea que se trate de importaciones definitivas o con despachos de emergencia
       • Administración, controles y registros
         • La Administración Tributaria sancionará conforme al Código Tributario a los contribuyentes que no permitiesen la extracción de muestras
           • La Administración Tributaria queda facultada, en el caso de determinados productos para disponer la utilización de timbres
       • Contabilización
         • Los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Específicos deberán llevar en su contabilidad una cuenta principal denominada “Impuesto a los Consumos Específicos”
           • El comprobante para el descargo de los tributos pagados será la correspondiente declaración jurada o el recibo de pago.
         • Disposiciones generales
           • Cuando la exportación la realiza directamente el productor, registrará en su cuenta principal de “Impuesto a los Consumos Específicos” el valor generado por la liquidación del impuesto y lo debitará
             • Cuando la exportación la realice un comerciante, que haya adquirido el bien al productor exclusivamente para la exportación, y no se trate de un vinculado económico, registrará en la cuenta especial de su contabilidad