Capitulo 1: Control interno (modelo)

Capitulo 1: Control interno (modelo)

1. Control Interno

   • Definición
     • Políticas, procedimientos, prácticas y estructuras organizacionales diseñadas para proporcionar razonable confianza en que los objetivos de los negocios serán alcanzados y que los eventos indeseados serán prevenidos o detectados y corregidos.
   • Cargo
     • Efectuado por el Consejo de Administración, la Dirección y el resto del personal de una entidad.
   • Importancia
     • El Modelo COSO impulsa una nueva cultura administrativa en todo tipo de organizaciones, y ha servido de plataforma para diversas definiciones y modelos de Control a nivel internacional.
   • MODELO COSO
     • Modelos de control
       • COSO (USA)
       • COCO (Canadá)
       • Cadbury (Reino Unido)
       • Vienot (Francia)
       • Peters (Holanda)
       • King (Sudáfrica)
     • Estructura del Control Interno
       • Ambiente de Control
         • Es el elemento que proporciona disciplina y estructura. El ambiente de control se determina en función de la integridad y competencia del personal de una organización; los valores éticos son un elemento esencial que afecta a otros componentes del control.
       • Evaluación de riesgos
         • Es la identificación y análisis de los riesgos que se relacionan con el logro de los objetivos; la administración debe cuantificar su magnitud, proyectar su probabilidad y sus posibles consecuencias.
       • Actividades de control
         • Son las políticas y procedimientos que ayudan a garantizar que se lleve a cabo la administración.
           • Contribuye a garantizar que las acciones necesarias sean tomadas para direccionar el riesgo y ejecución de los objetivos de la entidad.
       • Información y comunicación
         • La información pertinente debe ser identificada, capturada y comunicada en forma y estructuras de tiempo que faciliten a la gente cumplir sus responsabilidades.
       • Monitoreo
         • Los controles internos deben ser “monitoreados” constantemente para asegurarse de que el proceso se encuentra operando como se planeó y comprobar que son efectivos ante los cambios de las situaciones que les dieron origen.
     • Objetivos
       • Efectividad y eficiencia de las operaciones.
       • Confiabilidad de la información financiera.
       • Cumplimiento de las leyes y ordenamientos.
   • MODELO COCO
     • Definición
       • Es producto de una profunda revisión del Comité de Criterios de Control de Canadá sobre el reporte COSO.
         • Su propósito fue hacer el planteamiento de un modelo más sencillo y comprensible, ante las dificultades que en la aplicación del COSO enfrentaron inicialmente algunas organizaciones.
     • Propósito
       • El modelo busca proporcionar un entendimiento del control y dar respuesta a las tendencias que se observan en: la tecnología, creciente demanda, énfasis de las autoridades
     • Criterios
       • El modelo COCO prevé 20 criterios agrupados en cuanto al:
         • Objetivos
         • Compromiso
         • Aptitud
         • Evaluación y Aprendizaje
     • Estructura de Control Interno
       • El control comprende los elementos de una organización que tomados en conjunto, apoyan al personal en el logro de sus objetivos organizacionales.
       • Elementos:
         • Efectividad y eficiencia de las operaciones:
         • Confiabilidad de los reportes internos y externos
         • Cumplimiento de leyes, disposiciones y políticas internas.
     • Marco Integrado de Control Interno
       • Objetivos:
         • Eficiencia en el costo
         • Eficacia de las operaciones
         • Confiabilidad de la información
         • Cumplimiento con la normatividad
         • Salvaguarda de activos
       • Componentes:
         • Ambiente de control
         • Evaluación del control
         • Actividades de control
         • Información y comunicación
         • Monitoreo o Supervisión

2. Categorías

   • Efectividad y eficiencia de las operaciones
     • Objetivos básicos de la empresa, incluyendo metas de desempeño rentabilidad y salvaguarda de recursos.
   • Confiabilidad de la información financiera
     • Preparación y publicación de estados financieros dignos de confianza, incluyendo estados financieros intermedios y resumidos e información financiera derivada de dichos estados.
   • Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables
     • Cumplimiento de las leyes y regulaciones a que la empresa está sujeta.