NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material

NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material

1. Objetivo

   • El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.

2. Definiciones

   • Afirmaciones
   • Riesgo de negocio
   • Controles
   • Factores de riesgo inherente
   • Entorno de las TI
   • Afirmaciones relevantes
   • Procedimientos de valoración de riesgo
   • Riesgo significativo
   • Sistema de control interno

3. Procedimientos de valoración de riesgo para:

   • la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones contenidas
   • el diseño de procedimientos posteriores de auditoría de conformidad con la NIA 330
   • incluirán:
     • indagaciones ante la dirección y ante otras personas apropiadas de la entidad.
     • procedimientos analíticos
     • observación e inspección

4. Obtención de conocimiento de conocimiento de la entidad, del marco de información financiera aplicable y del sistema de control interno de la entidad

   • Se aplicaran procedimientos para obtener conocimiento de:
     • la estructura organizativa, de propiedad y de gobierno de la entidad y su modelo de negocio.
     • factores sectoriales, normativos y otros factores externos
     • las mediciones utilizadas, interna y externamente, para valorar el resultado de la entidad
   • el marco de información financiera aplicable, así como las políticas contables de la entidad y los motivos de cualquier cambios en estas
   • el modo y el grado en que los factores de riesgo inherente afectan la susceptibilidad de las afirmaciones a incorrección en la preparación de los estados financieros.

5. Identificación y valoración del riesgo de incorrección material

   • Identificación de los riesgos para determinar si existen en:
     • en los estados financieros
     • en las afirmaciones sobre determinados tipos de transacciones de saldos contables e información a revelar
   • Valoración de los riesgos para:
     • determinar si dichos riesgos afectan a la valoración de riesgos en las afirmaciones
     • evaluará la naturaleza y extensión de su efecto generalizado sobre los estados financieros

6. Documentación

   • Resultados de la discusión entre los miembros del equipo del encargo, así como las decisiones significativas.
   • Elementos clave del conocimiento del auditor, las fuentes de información y los procedimientos aplicados.
   • La evaluación del diseño de los controles identificados y la determinación de si han sido implementados
   • Los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones identificados y valorados,

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