NIF B-2 Estado de Flujo de Efectivo

NIF B-2 Estado de Flujo de Efectivo

1. Objetivo

   • Establecer normas generales para la NIF B-2
     • La presentación, estructura y procedimiento para la elaboración del estado de flujos de efectivo
     • Las revelaciones que complementan dicho estado

2. Alcance

   • Aplica a entidades que emiten estados de flujos de efectivo conforme a la NIF A-3, necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros

3. Terminologia

   • Actividades de operación
     • Son las que constituyen la principal fuente de ingresos para la entidad; también incluyen otras actividades que no pueden ser calificadas como de inversión o de financiamiento
   • Actividades de inversión
     • Son las relacionadas con la adquisición y la disposición de: 1) Inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles y otros activos destinados al uso, a la producción de bienes o a la prestación de servicios, 2) Instrumentos financieros disponibles para la venta, así como los conservados a vencimiento, 3) Inversiones permanentes en instrumentos financieros de capital, y 4) actividades relacionadas con el otorgamiento y recuperación de préstamos que no están relacionados con las actividades de operación
   • Actividades de financiamiento
     • Son las relacionadas con la obtención, así como con la retribución y resarcimiento de fondos provenientes de: 1) Los propietarios de la entidad, 2) Acreedores otorgantes de financiamiento que no están relacionados con las operaciones habituales de suministro de bienes y servicios, y 3) La emisión, por parte de la entidad, de instrumentos de deuda y de capital diferentes a las acciones

4. Métodos para formular el Estado de Flujo de Efectivo

   • Directo
     • Es el flujo de efectivo neto de las actividades de operación y se presenta revelando información sobre las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos
       • Se obtiene de: 1) Registros contables, 2) Ajustando las ventas, costo de ventas y otras partidas
   • Indirecto
     • Es el flujo de efectivo neto por las actividades de operación y se determina ajustando el resultado en términos netos
       • El resultado se ajusta en términos netos, por los efectos de: 1) Los cambios durante el periodo de inventarios, derechos por cobrar y obligaciones por pagar, 2) Partidas sin reflejo en efectivo, 3) Cualquier otra partida cuyos efectos monetarios se relacionen a inversión o financiación

5. Proceso para formular el Estado de Flujo de Efectivo

   • Flujos de Operación
     • La presentación parte de la utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad, o en su caso, del cambio neto en el patrimonio contable, y se demuestra en seguida y en rubros por separado, los flujos de efectivo con base en el orden en el que fueron determinados
   • Actividades de Inversión y financiamiento
     • La entidad debe determinar y presentar por separado, después de actividades por operación, los flujos de efectivo derivados de las principales categorías de cobros y pagos brutos relacionados con las actividades de inversión y financiamiento
   • Efectivo al principio del periodo
     • Corresponde al saldo de efectivo presentado en el balance general del final del periodo anterior
   • Efectivo al final del periodo
     • Se determina por la suma algebraica de: 1) Incremento o disminución neta de efectivo, 2) Ajuste por conversión o por valuación de los saldos en efectivo, 3) Efectivo al principio del periodo

6. Normas de Presentación

   • Entorno No Inflacionario: Estado expresado en valores nominales
   • Entorno Inflacionario: Estado expresado en unidades monetarias de adquisitivo a la fecha de cierre de periodo actual
     • 1) Eliminar los efectos de la inflación reconocida, 2) Determinarlo con valores a pesos de cierre
   • Deben excluirse todas las operaciones que no afectaron los flujos de efectivo

7. Normas de Revelación

   • Notas al balance general respecto a la integración del saldo de efectivo y equivalentes de efectivo, la entidad debe incluir los rubros e importes de inversiones a la vista que forman parte de dicho efectivo y equivalentes de efectivo